[海淀区]新税务政策下企业热点、风险点、争议点操作解析

 全世界正处在经济动荡期，*经济也受到了前所未有的冲击，经济运行的未来走势，日趋严峻的税收稽查形势，要求企业思考一个问题：如何在变革中求得生存和发展？本专题在对企业调研后，针对企业最关注的问题给您提供一个思考空间。如果您带着实践过程中遇到的疑难问题到现场，相信会更有收益。

*讲  2010-2011年热点实务操作

关注：财税【2008】121、国税函【2008】875、828国税函【2009】3、财税【2009】59、60  财税【2009】285  财税【2009】111  税务公告【2010】4、6、13、19、20、24、27财税【2010】79  财税【2010】121税务公告【2011】2、6、9、13、25、34、36 、40、50、51   国税发【2011】50  财税【2011】50

一、租金收入的确认

二、债务重组收入确认问题

三、关于股权转让所得确认和计算问题

四、关于股息、红利等权益性投资收益收入确认问题

五、企业筹办期间是否作为亏损年度问题

六、免租房屋交房产税、营业税、所得税吗？如果交，注意的要点？

七、个人转让股权的时间、地点、价格

第二讲  企业风险点解析

一、扣除凭证的真实、合法性问题

二、商业保险税前扣除问题

三、计提而未发生的各类费用涉税风险

四、未经审批的资产损失的涉税风险

五、研究开发费的归集范围问题

六、资本性支出与经营性支出划分问题

七、福利费的列支范围不明晰的风险

八、与收入无关的支出税前扣除抵扣风险

第三讲  企业争议的实务处理

一、“实际发生”之争

[案例]甲企业从乙企业外购一台设备，货款未付。乙企业已经开出增值税专票，专票上注明价款10万，增值税税款为1.7万，但由于增值税发票已过认证期限，甲企业所购的此项设备的进项税额无法抵扣，遂与乙企业商量，乙企业提出赔偿甲企业1万元，甲企业也同意了。对甲企业这笔业务的账务处理有两种不同的观点。

*种观点为：

借：固定资产11.7万

   贷：应付账款10.7万  营业外收入1万

依据是外购的固定资产以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础，收到的发票即为实际发生。

第二种观点

借：固定资产10.7万

   贷：应付账款10.7万

依据是《企业所得税实施条例》第五十六条企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。这里的实际发生即为实际支付款。

问题1：从税法角度分析，这两种做账方法有何差异？

问题2：您赞同实际支付=实际发生吗？请说出您的理由。

问题3：您赞同收到发票=实际发生吗？请说出您的理由。

问题4：您还有其他观点吗？此例中应如何入账？

二、关于实发工资的争议

1．“看着办”的纳税年度？

2．合理工资之争？

3．跨期费用扣除问题？

三、固定资产会计折旧年限与税法折旧年限不一致纳税调整之争

四、固定资产划分标准之年？

[案例]某企业将外购的订书器、剪刀等使用时间长而单位价值很小的物品，不作为固定资产来进行按算。一些企业为了和会计核算保持一致，将小额的办公设备(如办公桌椅)等归入“低值易耗品”科目，进行五五摊销或一次性摊销。

问题：这种做法是否违背税法规定，是否需要进行纳税调整？

五、权责发生制之争

[思考1)A公司于2009年12月销售生产的机床，直到2010年1月才取得购进材料发票。请问，这笔业务的购进材料的成本可以在2009年度企业所得税汇算清缴时税前扣除吗？跨年度的材料成本在汇算清缴时可以税前扣除吗？

六、利息费用扣除面面观。

1．税前抵扣的凭证问题

[案例1]A企业向职工借款300万，并签订了借款合同，利率为 12%，同期银行的贷款利率为6%，A企业以借款合同作为税前抵扣凭证，并做了纳税调整。

问题1：A企业能否仅以合同作为税前抵扣凭证？除了合同以外，是否需要其他的合法扣税凭证？如果需要合法的扣税凭证，是指代扣代缴个人所得税的凭证，还是发票？

2．借款利率是否包括浮动利率？

[案例2]甲企业向当地的农村信用社借款500万，同期银行贷款基准利率为6%，而农信社此笔借款确定的利率为7%。

问题：同期同类货款利率是否包括浮动利率？

3．无偿贷款是否需要视同销售，进行利息调整？

[案例3)甲公司向乙公司无偿借款500万，并约定三个月后归还

问题：如果甲乙企业是关联方是否可以无偿借款，如果甲乙企业是非关联方是否纳税调整？

七、劳动保护费的支出范围之争？

八、装修费用与改建支出之争

九、无法支付的应付账款之争

十、业务招待费与广宣费之争

十一、收入确认时间之争

十二、旅游发票财税处理之争