旅游服务免税发票，会计-旅游服务差额征税扣除价款是否须取得发票

会计这个职业是比较受欢迎的职业，会计有很多个小种类，今天要说的是旅游服务免税发票 ，对于这个职业不是很了解的可以看一下上游开具的免税发票，下游取得后能抵扣进项税吗？，会计-旅游服务差额征税扣除价款是否须取得发票，免税发票必须这样开，哪些经营范围可以开具服务业发票，地税服务发票要不要交印花税，开地税服务业发票，哪些行业是可以差额交税？，旅游业纳税人税收优惠指南??。

1.上游开具的免税发票，下游取得后能抵扣进项税吗？

一般情况下，上游开具的免税普通发票，下游取得后是不能抵扣进项税额的，但以下两种情形，上游免税，下游取得扣税凭证却可以抵扣进项税额！一、取得（开具）农产品销售或收购普通发票根据《增值税暂行条例》规定，农业生产者销售的自产农产品免征增值税。农产品销售发票，是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的免税普通发票。农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人（不包括从事农产品收购的个体经营者）收购自产免税农业产品时，由付款方向收款方开具的发票。一般纳税人购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算的进项税额，一般纳税人购进用于生产或者委托加工13％税率货物的农产品，按照10％扣除率计算进项税额。提示：上述免税增值税普通发票仅指农业生产者销售自产农产品时开具的免税发票。纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。二、取得注明旅客身份信息的公路、水路客运发票从2021年4月开始，一般纳税人购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，可抵扣进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%根据《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第8号）及《财政部 税务总局关于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》（财政部 税务总局公告2021年第28号）规定，自2021年1月1日至2021年12月31日，对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入，免征增值税。公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。那么下游企业取得注明旅客身份信息的公路、水路客票，如何抵扣进项税额呢？我们可以参考《疫情防控税收优惠政策热点问答（第九期）》：问：我是一家代理记账公司的会计人员，关注到新出台了支持复工复业增值税优惠政策，小规模纳税人3%征收率调减至1%。请问，在计算公路旅客运输进项抵扣时，抵扣率需要调整吗?答：13号公告规定的3%征收率(预征率)相关调整事项，不影响纳税人按照39号公告的规定，凭取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票计算抵扣旅客运输进项税额。也就是说纳税人取得注明旅客身份信息的客票，可以不受减免税政策的影响，正常计算抵扣进项税额。提示：上述公路、水路客运发票是指票面不做价税分离的非增值税管理新系统开具的发票，而不是销售方开具的增值税电子普通发票。如果客运票为增值税电子普通发票，票面税率栏显示的是“免税”字样的，是无法抵扣进项税额的。

2.会计-旅游服务差额征税扣除价款是否须取得发票

会员：我公司是大连市一家旅行社，请问我公司提供旅游服务享受差额征税时，支付给第三方境内公司的住宿费、餐饮费是否必须凭发票扣除？大成方略：《财政部 税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36 号）附件 2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（三）项第 8 点规定，试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。第 11 点规定，试点纳税人按照上述 4－10 款的规定从全部价款和价外费用中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规和税务总局规定的有效凭证。否则， 不得扣除。上述凭证是指：（1）支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。（2）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。（3）缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。（4）扣除的性基金行政事业性收费或者向支付的土地价款，以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。（5）税务总局规定的其他凭证。纳税人取得的上述凭证属于增值税扣税凭证的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。税务总局大连市税务局在12366热点问答（第六十二期）的第7问“纳税人提供旅游服务按规定可以差额计算销售额的，扣除的价款部分是否必须取得发票才可以扣除？”的解答中明确，根据财税[2016]36号附件2第一条第（三）项第11点规定，纳税人按照规定从全部价款和价外费用中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规和税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。上述凭证是指：（1）支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。（2）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。（3）缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。（4）扣除的性基金、行政事业性收费或者向支付的土地价款，以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。（5）税务总局规定的其他凭证。纳税人取得的上述凭证属于增值税扣税凭证的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。因此，你公司提供旅游服务享受差额征税时，必须取得发票后才能扣除支付给第三方境内接待公司的住宿费、餐饮费。

3.免税发票必须这样开

疫情防控增值税免税政策财政部、税务总局公告2021年第8号规定自2021年1月1日起，疫情防控期间部分项目免征增值税。（图片来源：税务总局）结合财税〔2016〕36号来看，为方便归纳总结，画了一个思维导图：（图片来源：每日言税）1.公共交通运输服务公共交通运输服务的具体范围：公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。2.生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。3.为居民提供必需生活物资快递收派服务包括收件服务、分拣服务、派送服务。收派服务，是指接受寄件人委托，在承诺的时限内完成函件和包裹的收件、分拣、派送服务的业务活动。收件服务，是指从寄件人收取函件和包裹，并运送到服务提供方同城的集散中心的业务活动。分拣服务，是指服务提供方在其集散中心对函件和包裹进行归类、分发的业务活动。派送服务，是指服务提供方从其集散中心将函件和包裹送达同城的收件人的业务活动。4.纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入这项主要看运输的物资，是否属于发展和改革委、工业和信息化部确定的疫情防控重点保障物资范围。只有提供运输规定范围内的物资取得的收入才能免征增值税。免税业务发票开具下面，就让我演示一下免税业务发票开具的其中一种方法（方法很多哦）。进入开票页面后，点击“税收编码”如公司从事“餐饮服务”，则以此点击“销售服务--生活服务--餐饮住宿服务”。鼠标双击“餐饮服务”，出现“税收分类编码设置对话框”。开票系统自动跳出“税收分类编码设置”对话框。在对话框“享受优惠政策”下拉菜单中，选择“是”；同时在“优惠政策类型”下拉菜单中，选择“免税”，同时点击“保存”并确认。进入开票界面，在“货物或应税劳务、服务名称”栏目中，输入“餐饮服务”并进行选择。输入相关服务金额，就可以开具免税发票了。特别提醒一、如果您公司要享受本次疫情防控的免征增值税优惠政策，在开具发票时应按照规定开具免税的增值税普通发票。二、如果您的客户需要您公司开具增值税专用发票，则不能享受本次疫情防控的免征增值税政策，应正常纳税。

4.哪些经营范围可以开具服务业发票

以下行业的经营范围都是开具服务也发票：代理业折叠代理业，是指代委托人办理受托事项的业务，包括代购代销货物、代办进出口、介绍服务、其他代理服务。 1、代购代销货物，是指受托购买货物或销售货物，按实购或实销额进行结算并收取手续费的业务。 2、代办进出口，是指受托办理商品或劳务进出口的业务。 3、介绍服务，是指中介人介绍双方商谈交易或其他事项的业务。 4、其他代理服务，是指受托办理上列事项以外的其他事项的业务。 金融经纪业、邮政部门的报刊发行业务，不按本税目征税。旅店业折叠旅店业，是指提供住宿服务的业务。饮食业折叠饮食业，是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为顾客提供饮食消费服务的业务。 饭馆、餐厅及其他饮食服务场所，为顾客在就餐的同时进行的自娱自乐形式的歌舞活动所提供的服务，按"娱乐业"税目征税。旅游业折叠旅游业，是指为旅游者安排食宿、交通工具和提供导游等旅游服务的业务。仓储业折叠仓储业，是指利用仓库、货场或其他场所代客贮放、保管货物的业务。租赁业折叠租赁业，是指在约定的时间内将场地、房屋、物品、设备或设施等转让他人使用的业务。 按照联合国和世界贸易组织的分类方法，服务业主要包括11大类:商务服务(其中又分为专业服务、计算机服务、干租服务等类别);通讯服务(其中又分为邮政服务、速递服务、电信服务、视听服务等类别);建筑和相关工程服务;分销服务(其中又分为佣金代理服务、批发服务、零售服务、特许经营服务等类别);教育服务;环境服务;金融服务(其中又分为保险和保险相关服务、银行和其他金融服务、证券服务等类别);与健康相关的服务和社会服务;旅游和与旅行相关的服务;娱乐、文化和体育服务;运输服务(其中又分为海运服务、内河运输服务、航空运输服务、航天运输服务、铁路运输服务、公路运输服务、管道运输服务、运输辅助服务等类型)。 服务业从为流通服务到为生活服务，进一步扩展到为生产服务，经历了一个很长的历史过程。服务业的社会性质也随着历史的发展而变化。在前资本主义社会，主要是为奴隶主和封建主服务,大多由小生产者经营,因而具有小商品经济性质。资本主义服务业以盈利为目的，资本家和服务劳动者之间的关系是雇佣关系。社会主义服务业是以生产资料公有制为基础，以提高人民群众物质文化生活为目的，是真正为全社会的生产、流通和消费服务的行业,广告业折叠各地的广告业发票样子不同。既有手写的也有机打的，一般都有水印，个别地方是没有水印的。目前重庆地税监制的广告业发票有电脑版和手工填开版两种。山西省广告业务应使用服务业发票。2009年7月广东省为了统一全省地方税收发票的印制和使用,规范发票管理,减少纳税人负担,于发票换版的同时,对部分发票种类进行了简并。譬如取消了《广告业发票》等,而用新增设的《广东省地方税收通用发票》代替。具体税目折叠编辑本段服务业，指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。本税目的征税范围主要包括:代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。服务业的营业税税率为5%。(2)娱乐业的具体税目娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务，包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。娱乐场所为顾客提供的饮食服务及其他各种服务也按照娱乐业征税。娱乐业执行5%~20%的幅度税率，具体适用的税率，由各省、自治区、直辖市人民根据当地的实际情况在税法规定的幅度内决定。但规定从2001年5月1日起，对夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、跑马、游戏、高尔夫球等娱乐行为一律按20%的税率征收营业税。所以财务人员在进行会计核算时要善于分析经济业务的实质，准确划分税目。这将直接影响企业税收负担。例如，利用管理的房屋直接经营一家网吧和把房屋出租后由另一家企业去经营网吧就有很大的不同，前者是经营酒吧，属于娱乐业;而后者则是出租房屋，属于服务业。2.营业税的计算和会计处理营业税应交税额的计算公式如下:应交税额=经营收入×适用税率按规定应交的营业税，通过"营业税金及附加"和"应交税费--应交营业税"账户核算。现举例说明如下。3.酒店餐饮企业营业税的特别处理(1)兼营不同税目的应税行为根据税法规定，酒店餐饮企业兼营不同税目应税行为的，应当分别核算不同税目的营业额，然后按各自的适用税率计算应纳税额;未分别核算的，将从高适用税率计算应纳税额。(2)混合销售行为一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物的，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，不征收营业税;其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税。以上所述的货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。上述从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者，包括以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者在内。纳税人的销售行为是否属于混合销售行为，由税务总局所属征收机关确定。(3)兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为的，应分别核算应税劳务的营业额与货物或非应税劳务的销售额。不分别核算或者不能准确核算的，其应税劳务与货物或非应税劳务一并征收增值税，不征收营业税。纳税人兼营的应税劳务是否应当一并征收增值税，由税务总局所属征收机关确定。纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额;未单独核算营业额的，不得免税、减税。(4)营业税与增值税征税范围的划分营业税与增值税都是流转税，营业税主要对各种劳务征收，同时对销售不动产和转让无形资产也征收营业税。增值税主要对各种货物征收，同时对加工、修理修配业务也征收增值税。两个税种性质相同，各自征收领域不同，理论上是可以划分清楚的。但在实际操作中存在一些具体区别的问题，对此，做了一些具体规定。其中，涉及旅店、饮食、旅游等业务，根据混合销售规定的处理原则，比较容易确定征税范围。如饮食行业，在提供饮食的同时，附带也提供香烟等货物，就应按饮食业征收营业税。另外一种经营形式是饮食业自制食品，即可对内又可对外销售货物的兼营情况。如某饭店在大门口设一独立核算的柜台，既对店内的顾客提供自制食品(如月饼、生日蛋糕、快餐等)，又对外销售，这种情况属于兼营行为。在划分混合销售或是兼营行为时都要严格区分两者的概念，才能正确划分营业税与增值税的征税范围。在其他服务业中，情况也比较复杂。例如某酒店开设的照相馆在照结婚纪念照的同时，附带也提供镜框、相册等货物，此种混合销售行为就应按其他服务业征收营业税。这是因为这项销售业务是以提供劳务为主，同时附带销售货物，这种情况下的混合销售行为应当征收营业税。营业税改征增值税的试点地区提供的服务业发票 营业税改征增值税的试点地区在提供交通运输业服务(不包括铁路运输)、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务的，从试点日期开始提供相应的增值税专用发票。

5.地税服务发票要不要交印花税

购销合同印花税不用交，你看一下这个有关印花税的相关内容： 征税范围1、购销合同 　　包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同 　　按购销金额万分之三贴花 　　立合同人 2、加工承揽合同 　　包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同 　　按加工或承揽收入万分之五贴花 　　立合同人 3、建设工程勘察设计合同 　　包括勘察、设计合同 　　按收取费用万分之五贴花 　　立合同人 4、建筑安装工程承包合同 　　包括建筑、安装工程承包合同 　　按承包金额万分之三贴花 　　立合同人 5、财产租赁合同 　　包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同 　　按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的，按一元贴花 　　立合同人 6、货物运输合同 　　包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同 　　按运输费用万分之五贴花 　　立合同人 　　单据作为合同使用的，按合同贴花 7、仓储保管合同 　　包括仓储、保管合同 　　按仓储保管费用千分之一贴花 　　立合同人 　　仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花 8、借款合同 　　银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所    印花税签订的借款合同 　　按借款金额万分之零点五贴花 　　立合同人 　　单据作为合同使用的，按合同贴花 9、财产保险合同 　　包括财产、责任、保证、信用等保险合同 　　按保险费收入千分之一贴花 　　立合同人 　　单据作为合同使用的，按合同贴花 10、技术合同 　　包括技术开发、转让、咨询、服务等合同 　　按所载金额万分之三贴花 　　立合同人 11、产权转移书据 　　包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据 　　按所载金额万分之五贴花 　　立据人 12、营业帐簿 　　生产、经营用帐册 　　记载资金的帐簿，按实收资本和资本公积的合计金额万分之五贴花。 　　立帐簿人 13、权利、许可证照 　　包括部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证 　　其他帐簿按件贴花五元 　　领受人 　　其他规定见《人民共和国印花税暂行条例》。 　　印花税税率表 　　 税 目比例税率税 目比例税率1、财产租赁合同1‰5、货物运输合同0.5‰2、仓储保管合同1‰6、产权转移书据0.5‰3、加工承揽合同0.5‰7、营业帐簿中记载资金的帐簿0.5‰4、建设工程勘察设计合同0.5‰8、购销合同0.3‰税 目比例税率税 目定额税率9、建筑安装工程承包合同0.3‰1、权利许可证照五元10、技术合同0.3‰2、营业帐簿中的其他帐簿五元11、借款合同0.05‰12、财产保险合同1‰

6.开地税服务业发票，哪些行业是可以差额交税？

　　1、单位经营项目都是营业税的征收范围，因此，凡是在你单位经营范围的内的项目都可以开地税发票。　　2、单位经营范围内没有劳务服务项目，不能开劳务费发票。　　地税的服务业发票也是要根据你公司所经营的业务关系去开发票的名称的，不是说你要开什么项目都可以的，像公司的服务发票，只能开维护费，连维修费都不能开的。　　服务业，指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。本税目的征税范围主要包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。　　服务业的营业税税率为5%。　　（2）娱乐业的具体税目　　娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务，包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。娱乐场所为顾客提供的饮食服务及其他各种服务也按照娱乐业征税。　　娱乐业执行5%～20%的幅度税率，具体适用的税率，由各省、自治区、直辖市人民根据当地的实际情况在税法规定的幅度内决定。但规定从2001年5月1日起，对夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、跑马、游戏、高尔夫球等娱乐行为一律按20%的税率征收营业税。　　所以财务人员在进行会计核算时要善于分析经济业务的实质，准确划分税目。这将直接影响企业税收负担。例如，利用管理的房屋直接经营一家网吧和把房屋出租后由另一家企业去经营网吧就有很大的不同，前者是经营酒吧，属于娱乐业；而后者则是出租房屋，属于服务业。　　2.营业税的计算和会计处理　　营业税应交税额的计算公式如下：　　应交税额=经营收入×适用税率　　按规定应交的营业税，通过“营业税金及附加”和“应交税费——应交营业税”账户核算。现举例说明如下。　　3.酒店餐饮企业营业税的特别处理　　（1）兼营不同税目的应税行为　　根据税法规定，酒店餐饮企业兼营不同税目应税行为的，应当分别核算不同税目的营业额，然后按各自的适用税率计算应纳税额；未分别核算的，将从高适用税率计算应纳税额。　　（2）混合销售行为　　一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物的，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，不征收营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税。　　以上所述的货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。上述从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者，包括以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者在内。　　纳税人的销售行为是否属于混合销售行为，由税务总局所属征收机关确定。　　（3）兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为　　纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为的，应分别核算应税劳务的营业额与货物或非应税劳务的销售额。不分别核算或者不能准确核算的，其应税劳务与货物或非应税劳务一并征收增值税，不征收营业税。　　纳税人兼营的应税劳务是否应当一并征收增值税，由税务总局所属征收机关确定。纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额；未单独核算营业额的，不得免税、减税。　　（4）营业税与增值税征税范围的划分　　营业税与增值税都是流转税，营业税主要对各种劳务征收，同时对销售不动产和转让无形资产也征收营业税。增值税主要对各种货物征收，同时对加工、修理修配业务也征收增值税。两个税种性质相同，各自征收领域不同，理论上是可以划分清楚的。但在实际操作中存在一些具体区别的问题，对此，做了一些具体规定。其中，涉及旅店、饮食、旅游等业务，根据混合销售规定的处理原则，比较容易确定征税范围。如饮食行业，在提供饮食的同时，附带也提供香烟等货物，就应按饮食业征收营业税。另外一种经营形式是饮食业自制食品，即可对内又可对外销售货物的兼营情况。如某饭店在大门口设一独立核算的柜台，既对店内的顾客提供自制食品（如月饼、生日蛋糕、快餐等），又对外销售，这种情况属于兼营行为。在划分混合销售或是兼营行为时都要严格区分两者的概念，才能正确划分营业税与增值税的征税范围。　　在其他服务业中，情况也比较复杂。例如某酒店开设的照相馆在照结婚纪念照的同时，附带也提供镜框、相册等货物，此种混合销售行为就应按其他服务业征收营业税。这是因为这项销售业务是以提供劳务为主，同时附带销售货物，这种情况下的混合销售行为应当征收营业税。　　营业税改征增值税的试点地区提供的服务业发票　营业税改征增值税的试点地区在提供交通运输业服务（不包括铁路运输）、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务的，从试点日期开始提供相应的增值税专用发票。

7.旅游业纳税人税收优惠指南

税收优惠旅游业是关联度很强的一个产业，酒店、餐饮、文化娱乐及金融、航空、交通运输业等与其密切相关。为支持复工复产出台了对应旅游服务相关的税收优惠，旅游业纳税人，敬请收藏【增值税】旅游服务，是指根据旅游者的要求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动。1.2021年1月1日至2021年12月31日，对纳税人提供旅游服务取得的收入，免征增值税。纳税人按上述规定享受免征增值税，可自主进行免税申报，无需办理有关免税备案手续，但应将相关证明材料留存备查。2.境内的单位和个人在境外提供的旅游服务免征增值税。3.试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。【附加税费】1.对纳税人提供旅游服务取得的收入享受免征增值税时，对应的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加应纳税额为零。2.选择差额计税方式计算旅游服务销售额时，差额后的月销售额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额不超过30万元)的缴纳义务人免征教育费附加及地方教育附加。【企业所得税】1.受疫情影响较大的困难行业企业2021年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。困难行业企业，包括交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关服务、游览景区管理两类）四大类，具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。困难行业企业2021年度主营业务收入须占收入总额（剔除不征税收入和投资收益）的50%以上。2.自2021年1月1日至12月31日，对我区小微企业应缴纳的企业所得税属于地方分享的部分，减征20%。来源：广西税务

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