承包又分包出去怎么做账，我公司承接一工程，其中一部分分包出去给另一公司去做，对方开具的发票我该怎么做账

会计这个职业是比较受欢迎的职业，会计有很多个小种类，今天要说的是承包又分包出去怎么做账 ，对于这个职业不是很了解的可以看一下一文搞懂：总包代发分包工资如何进行账务处理？个税由谁来申报？，分包单位开的发票给总包方，分包方怎样做账，会计分录，税金有怎样处理，工程建设中工程分包、转包、劳务分包的庐山真面目，建筑施工分包单位，劳务税怎么做账呀，，请教大家，总包、分包，赏饭吃的、要饭的，好贴切！，我公司承接一工程，其中一部分分包出去给另一公司去做，对方开具的发票我该怎么做账，设计单位做工程总承包，施工分包了资料怎么做？??。

1.一文搞懂：总包代发分包工资如何进行账务处理？个税由谁来申报？

曾几何时，每到年关将至，农民工讨薪的新闻就层出不穷。为了保障农民工的合法权益，规范建筑市场秩序，解决农民工工资支付的问题。《保障农民工工资支付条例》于2021年5月1日起实施，《条例》中明确施工总承包单位对分包单位劳动用工和工资发放等情况负有监督与连带责任，推行分包单位农民工工资委托施工总承包单位代发制度。实务中，总包为了规避分包方将工程款挪作他用拖欠农民工工资的风险，的确会选择由总包方通过农民工工资专户代发分包方工资。这一通操作下来，农民工的工资得到了保障，但是总包方与分包方财务人员在做账的时候疑惑了，总包代发分包工资如何进行账务处理？入账需要依据哪些凭据？个税由谁来申报？今天为大家解决以上三个问题。一、账务处理案例：A公司为一般纳税人，为施工总承包单位，采取一般计税方法，将其中某专业作业工程分包给B公司，B公司选择一般计税方法。当月，双方经过验工计价，工程量1000万元（含税），约定A公司通过农民工资专户代发B公司工资500万元，转账支付B公司300万元的工程款，200万元工程款竣工结算后一次性支付。B公司按实际收到的工程款和代发工资合计数800万元为A公司开具增值税专用发票，未收到的工程款，约定收到工程价款后再开具增值税专用发票。A公司、B公司均适用《企业会计制度》。1.总包方账务处理：借：工程施工—分包合同成本 933.94万元应交税费—应交增值税（进项税额） 66.06万元[（500+300）÷(1+9%)×9%]贷：银行存款—通过农民工工资专户代发B公司工资 500万元银行存款—支付B公司工程款 300万元应付账款— B公司 200万元备注：竣工结算时，B公司开具200万元的增值税专用发票借： 应交税费—应交增值税（进项税额） 16.51万元[200÷(1+9%)×9%]贷：工程施工—分包合同成本 16.51万元2.分包方账务处理对于分包方来说，该业务可以理解为同时发生以下两笔业务。第一项业务：验工计价确定工程量1000万元借：应收账款—A公司代发农民工工资 500万元应收账款—A公司 200万元银行存款 300万元贷：工程结算 917.43万元应交税费—应交增值税（销项税额）66.06万元[（500+300）÷(1+9%)×9%]应交税费—应交增值税（待转销项税额） 16.51万元[200÷(1+9%)×9%]备注：竣工结算后，B公司开具200万元的增值税专用发票借：应交税费—应交增值税（待转销项税额）16.51万元[200÷(1+9%)×9%]贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 16.51万元第二项业务：计提工资并由总包方代为发放工资500万元①.计提借：工程施工—合同成本—人工费 500万元贷：应付职工薪酬—工资 500万元②.发放借：应付职工薪酬—工资 500万元贷：应收账款—A公司代发农民工工资 500万元二、总包方与分包方代发工资各自所需的相关税前扣除凭据总包代发分包工资属于特殊业务，双方都不能忽视业务过程中的证据链，务必取得相关的证据材料，证明业务的真实性。（一）总包方——代发工资实质属于支付分包方的工程款1.分包方开具的“建筑工程”发票工资表上的用工单位为分包方，总包方不能依据分包方提供的工资表直接入账，税前扣除必须取得分包方开具的“建筑服务”增值税发票。如果是纳税义务发生的工程款，分包方需开具带税率的增值税发票；如果不在工程款计量周期内、工程进度款未结算的，或已付清前期工程结算款项的，属于预付工程款，分包单位可开具发票编码为“612”的不征税发票。注意：取得正式发票时，“备注栏”必须打印“项目所在地的县市（区）和项目的名称”2.总包代发分包工资的协议《条例》规定，推行分包单位农民工工资委托施工总承包单位代发制度。“推行”意味着不是强制执行，是双方协商一致后的行为，双方需要签订总包代发分包工资协议，明确双方的责任与义务。3.分包方提供工资表、考勤表总包代发分包工资，必须由分包方提供农民工工资表、考勤表。农民工工资表需要明确姓名、身份证号、月工资、实发工资、开户银行及账户等信息。工资支付表，经农民工本人签字确认后，加盖分包方公章与当月工程进度等情况一并交施工总承包单位。4.分包方提供的用工合同或协议的复印件为保证分包方提供的工资表上的收款人为分包单位的用工人员，建议总包方向分包方索要用工合同或者相关协议的复印件。5.代发工资凭证总包方通过银行代发农民工工资，应取得银行盖章的农民工资发放流水单。（二）分包方——收取工程价款与支付农民工资两项业务第一项业务：验工计价确定工程量1. 发票（同上）2. 工程审批单或计量单等第二项业务：计提工资并由总包方代为发放工资1. 工资表、考勤表（同上）2. 个人所得税申报表或者申报记录3. 总包方提供代发工资凭证（同上）4. 总包代发分包工资的协议（同上）三、个税由谁来申报？总包代发分包的最关键问题是个税由谁来申报？这在实务中也是困惑财务人员很久的问题。政策文件：1.个人所得税法第九条规定，个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。2.国税函[1996]602号第三条规定，关于扣缴义务人的认定扣缴义务人的认定，按照个人所得税法的法规，向个人支付所得的单位和个人为扣缴义务人。由于支付所得的单位和个人与取得所得的人之间有多重支付的现象，有时难以确定扣缴义务人。为保证执行的统一，现将认定标准法规为：凡税务机关认定对所得的支付对象和支付数额有决定权的单位和个人，即为扣缴义务人。结论：总包代发分包单位农民工工资，是由分包单位按月考核农民工工作量并编制工资支付表，交给总包方代为发放的。对所得的支付对象和支付数额有决定权的单位是分包单位，分包单位是个税扣缴义务人。建议：总包与分包签订代发协议时，明确相关的个税扣缴和申报义务，由分包公司办理个人所得税扣缴申报和缴纳。总包方在发放工资时，是按照分包方提供的工资表的“实发工资”的金额发放工资，通常所说的税后工资。如果分包方提供的工资表没有明确是应发工资还是实发工资，总包直接按照工资表上的金额发放工资，分包方在申报缴纳个税的时候需要按照总包实际实际发放的工资作为税后工资，反算出税前工资，作为农民工申报缴纳个税的基数。来源：焦点财税（石羽茜）本文为焦点财税原创文章，如需转载请注明出自焦点财税

2.分包单位开的发票给总包方，分包方怎样做账，会计分录，税金有怎样处理

分包单位开的发票给总包方，分包方应做分录：借：应收账款贷：工程结算假设工程进度与工程结算进度相同，结转工程收入、成本借：主营业务成本借：工程施工-合同毛利贷：主营业务收入根据分包方开具发票的金额及相应计缴的税金入借：营业税金及附加贷：应交税金\其他应交款

3.工程建设中工程分包、转包、劳务分包的庐山真面目

讲真...！开展工程活动的重头戏绝大多数情况下是施工建设，虽然已在多年以前开始推行工程总承包，且在《建筑法》第24条中明确规定：“提倡对建筑工程实行工程总承包，禁止将建筑工程肢解发包。建筑工程的发包单位可以将建筑工程的勘察、设计、施工、设备采购一并发包给一个工程总承包单位，也可以将建筑工程的勘察、设计、施工、设备采购的一项或多项发包给一个工程总承包单位；但是，不得将应当由一个承包单位完成的建筑工程肢解成若干部分发包给几个承包单位”。Whatever，依然改变不了施工的霸主地位，勘察、设计、买设备都是为工程建设施工服务的，是工程建成竣工并发挥效用的基础工作，均只有通过施工才能将所有准备完美结合并物化成一栋楼、一条路、一个港口，一座发电厂等单位工程及单项工程，才能实现“设计的梦想”。工程总承包的事儿后期再说，跑不了这货。本次呢，我们来聊一聊建设工程施工中的工程分包、转包、劳务分包。施工中所有的分部分项工程、专业工程、土建及安装工程全由一个建筑企业单独KO的是施工总承包（注意不是工程总承包），施工承包中存在施工总包以及其他指定分包（我国的指定分包与国际上不同）、专业分包组团KO整个工程的，是我们今天探讨的主题的基础和前提。若是施工总承包那工程分包是就不存在了，但劳务分包会有而且一定会有，转包无论哪种情况下坚决不能有，但具体有没有，可以让你媳妇儿去跟经常跑工地接私活的隔壁老王（实际施工人）聊聊。当然，存在工程分包的情况在实际施工中更为常见，所以我们讨论起来才更嗨（加表情）...！ 工程分包、转包、劳务分包的法律渊源《建筑法》第29条：“建筑工程总承包单位可以将承包工程中的部分工程发包给具有相应资质条件的分包单位；但是，除总承包合同中约定的分包外，必须经建设单位认可”；《合同法》第272条：“总承包人或者勘察、设计、施工承包人经发包人同意，可以将自己承包的部分工作交由第三人完成；第三人就其完成的工作成果与总承包人或者勘察、设计、施工承包人向发包人承担连带责任”。《建筑法》第28条：“禁止承包单位将其承包的全部建筑工程转包给他人，禁止承包单位将其承包的全部建筑工程肢解以后以分包的名义分别转包给他人”；《合同法》第272条：“承包人不得将其承包的全部建设工程转包给第三人或者将其承包的全部建设工程肢解以后以分包的名义分别转包给第三人”。最高人民法院《关于审理建设工程施工合同纠纷案件的司法解释》第7条：“具有劳务作业法定资质的承包人与总承包人、分包人签订的劳务分包合同，当事人以转包建设工程违反法律规定为由请求确认无效的，不予支持”。 三者的区别和联系一、劳务作业分包，分包的是劳务作业而非建设工程本身；工程分包、肢解发包、转包呢，分包、转包、肢解发包的是建设工程本身，而不是其中的劳务作业。工程建设发承包实践中，须特别注意防范的是以劳务分包之名掩盖工程转包或者违法分包之实。工程转包是绝对非法滴，合同行为不但无效，而且还要遭到建设行政主管部门的处罚，尤其是降低或取消你吖好不容易办下来的资质，老吓人啦！二、工程分包分为专业工程分包和劳务作业分包，指定分包在我国也都是由施工总承包单位负责和监管的（因为这个事儿，建设单位经常坑总包单位，应该改革），在此我们不在讨论。可以看出劳务作业分包包含在合法的工程分包中，工程分包的范围更大，活更多，担负的责任也大。专业工程分包是把专业工程分包给具有专业序列资质的企业，劳务分包是把施工劳务作业分包给具有劳务资质（2015年住建部部门规章修改后劳务资质不再区分专业类别和等级，向设区的市即可申请企业劳务资质）。三、劳务作业分包是施工总承包、工程合法分包、专业工程分包、指定工程分包的派生和从属，是上述施工合同的从合同，没有建设工程施工合同就不会有施工劳务分包合同。四、从工程造价层面看，工程分包计取的是直接费、间接费、利润和税金，劳务作业分包一般仅计取直接费中的人工费及相对应的管理费。五、工程分包必须经建设单位或业主同意，且该分包的工程是法律允许分包的，再就是具体承包该分包工程的承包人具备相应的建筑企业资质。反观，劳务作业分包一般不用经业主单位同意，事实上也无此必要；转包就自惭形愧了，因为不管经过谁协商和同意，其都是非法的，因此我们通常把非法和转包放在一起表述，即非法转包。 笔者：李建飞 律师，执业于知名的上海市建纬（郑州）律师事务所；曾代理诸多商事案件，诉讼经验较为丰富。专注于建设工程、房地产、PPP、招投标等法律业务；参与编著了上海市建纬（郑州）律师事务所出版的极具参考价值的《河南省高级人民法院2015年-2016年建设工程施工合同纠纷案件裁判观点分析报告》、《最高人民法院关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律若干问题的解释二征求意见稿建议意见集成》等司法实务文件；联系电话 （同微信）。

4.建筑施工分包单位，劳务税怎么做账呀，，请教大家

你们收到工程款，按全额纳工营业税。借 银行存款 贷 主营业务收入你们支付的劳务费，劳务公司应该给你们全额开票，（注意，是全额，不是扣除工人工资的差额，而是全额。）。借 工程施工 贷 银行存款如果劳务公司开的是建安票，说明是劳务分包，你们可以从工程款中扣除这个分包金额后再纳营业税（如果已经纳了营业税，就可申请退税或抵顶未来营业税）如果劳务公司开的是服务业票，说明只是劳务派遣，你们还是按工程款全额纳税。至于劳务公司扣下管理费后给你们的钱，那是工人的工资，你们只是代发，不是你们的收入，你不再开票给劳务公司，也不进行账务处理，要处理也只是往来，然后，直接发给工人。如果没有发够，余款也要退给劳务公司。严格说，工资应该由劳务公司去发。

5.总包、分包，赏饭吃的、要饭的，好贴切！

一个工程施工项目基本的组成部分大概有业主、总包、分包，当然总包也可以是分包。某乎上有很多人会问总包、分包之间存在那种层级关系。有的网友会用一个比较简单粗暴的方式来形容总包和分包。总包：赏饭吃的。分包：要饭的。广义上，总包一般指施工总承包单位，分包是指总包单位将承接的总包工程拆分成若干个施工小项目，承包给相对专业的施工方或团队。在资源分配上，总包分包不存在人和人之间的平等尊重，这种层级关系自分包从总包那里承接项目就形成了。所以前面提到关于总包、分包简单粗暴的形容就相对贴切。有层级关系，那么就存在管理，但是总包和分包并非在同一管理体系中，他们又是单独的运营个体，所以在管理上会出现总包管理分包力不从心，或是分包不服从于总包管理，但又碍于工程款是从总包处获得，分包往往会阳奉阴违，表面服从，实际还是按照自己的施工程序作业。一旦工程没有达到既定的验收标准，那么就会出现工资、工程款项结算、工序验收不合格等问题。如何实现总包精细化管理分包？目前很多建筑企业，尤其是总承包商都有线上精细化管理的思维，只是很多企业在实施过程中，由于整个软件行业太差，没有与之匹配的信息化系统为建筑企业所用。所以，很多建筑企业即便是想搞精细化管理，也是心有余而力不足。 因此，整个建筑行业亟需运用符合企业管理模式的信息化系统，实现全过程精细化管理！ 首先是分包资质管理，总包在选择分包商时，一定要严入严选，看以往业绩、看专业技术水平、看历史合作等，这些都能体现分包的施工实力。其次，在施工中，要对分包有施工计划导向，监控进度，掌控进度款、工程量、工料机、定期沟通等，及时处理问题。最后，涉及到工程款，对工程进行验收，分包没有按照要求施工的还要整改才能验收。最后对分包评价/评级。整个施工过程中，如何避免分包规范施工，总包随时监控。这时一款规范的管理软件能为总包省事不少。“铁建信息”是一款专为建筑行业提供分包精细化管理、如考勤办公、招工找活、进度管理、智能薪酬等功能的建筑行业一站式管理平台，以实际行动践行“互联网+”，深入探索“移动互联网+建筑产业”，打破工程项目管理的时空局限和传统“放养式”管理思维，创新工程项目进度、人员、成本等管理新模式，用移动互联网管理思维，将建筑企业、项目管理人员、施工班组与工人多方高度链接，有效推动工程项目高效管理，让企业清晰掌握施工过程中的每一个环节。一路走来，成都铁建始终秉承为客户提供一流的产品和技术支持，把用户体验放在首位，持续对产品进行升级和优化，通过平台大数据的力量，打破施工企业和工人互不相识的行业壁垒，解决项企业招工难，工人找活难的问题，为工程项目方与人才市场流通之间建立经济、 快捷、准确、丰富的专业人力信息服务和工程管理服务。提高工人持续就业率和施工效率。实现工人与企业的双赢，创造了经济价值的同时，兼顾了社会价值。铁建信息还首创将商城直采、金融服务、保险、教培、劳务、法务服务等纳入采用B-B-C模式，围绕建筑项目横向延伸，整合范围内建筑行业供需两端资源，为建筑企业提供材料、人才（招工、技能培训）、项目融资、法律咨询、保险等服务，帮助企业将让建筑项目管理的变得简单。

6.我公司承接一工程，其中一部分分包出去给另一公司去做，对方开具的发票我该怎么做账

　　列支工程施工，结转工程成本。　　一、发包方以工程总造价确认收入，分包工程作为费用处理，抵扣税金。乙公司相关会计处理：　　1、 确认收入成本　　借：应收账款----甲公司 3000　　贷：主营业务收入 3000　　借：主营业务成本----办公楼工程- 2700　　贷：工程施工 ----办公楼 （材料、工资等） 2200　　分包工程 500　　2、计提税金（按照扣除分包后的数额3000-500=2500万元）　　借：营业税金及附加 83.25　　贷：应缴税费 营业税 75　　城建税 5.25　　教育费附加 2.25　　地方教育费附加 0.75　　3、缴纳时　　借：应缴税费 营业税 75　　城建税 5.25　　教育费附加 2.25　　地方教育费附加 0.75　　贷：银行存款 83.25　　4、向丙分包方结算　　借：工程施工 分包工程 500　　贷：应付账款 丙分包方483.35　　应缴税费 代扣税金 营业税 15　　城建税 1.05　　教育费附加 0.45　　地方教育费附加 0.15　　5、缴纳代扣税金　　借：应缴税费 代扣税金 营业税 15　　城建税 1.05　　教育费附加 0.45　　地方教育费附加 0.15　　贷：银行存款 16.65　　优点：1、发包方以工程总造价确认收入，能够全面反映企业的收入、成本等经营状况。这也是很多法人所追求的企业政绩最大化。与《建筑法》、《合同法》中对总承包人相关责任和义务的规定是吻合的，而且按这种做法确定的收入与《营业税暂行条例》营业税额的差异，属于会计规定与税法规定的正常差异，并不影响对分包工程的会计核算。　　2、此外，由于将分包工程收入纳入本公司的收入，可以扩大税前列支招待费的比例，达到合理避税的效果。　　缺点：1、依据营业收入总额计提的税金及附加与账面“营业税金及附加”数额不对应，差额为分包工程的税金。　　二、发包方以扣除分包工程价款后的金额确认收入，分包工程不作为费用处理，代扣税金。乙公司相关会计处理：　　1、 确认收入成本　　借：应收账款----甲公司 3000　　贷：主营业务收入 2500 （自营收入）　　应付账款 丙分包公司 500（丙分包公司开具发票数额、分包收入）　　借：主营业务成本----办公楼工程- 2200　　贷：工程施工 ----办公楼 （材料、工资等） 2200　　2、计提税金（按照扣除分包后的数额3000-500=2500万元）　　借：营业税金及附加 83.25　　贷：应缴税费 营业税 75　　城建税 5.25　　教育费附加 2.25　　地方教育费附加 0.75　　3、缴纳时　　借：应缴税费 营业税 75　　城建税 5.25　　教育费附加 2.25　　地方教育费附加 0.75　　贷：银行存款 83.25　　4、向丙分包方结算（新的税法规定总承包方不再是法定扣缴义务人，故可以省略）　　借：应付账款 丙分包方 16.65　　贷：应缴税费 代扣税金 营业税 15　　城建税 1.05　　教育费附加 0.45　　地方教育费附加 0.15　　5、缴纳代扣税金　　借：应缴税费 代扣税金 营业税 15　　城建税 1.05　　教育费附加 0.45　　地方教育费附加 0.15　　贷：银行存款 16.65　　优点：1、依据营业收入总额计提的税金及附加与账面“营业税金及附加”数额对应。　　缺点： 1、发包方以工程总造价确认收入，不能够全面反映企业的经营状况。

7.设计单位做工程总承包，施工分包了资料怎么做？

总承包就是一种施工单位的资质啦。设计单位有设计单位的资质，如果你们接到工程，那么肯定是你们拥有施工单位的资质，就算分包，也应该是写你们的单位名字

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