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会计这个职业是比较受欢迎的职业，会计有很多个小种类，今天要说的是个人税收怎么申请返还 ，对于这个职业不是很了解的可以看一下个税手续费返还的问题，财务人员必看，个税手续费返还的问题，一篇文章给您说清楚，个税手续费返还，方面，一次性说清！，地方的税收奖励返还，怎么申请个人所得税手续费返还，申请代扣代缴个人所得税税款手续费返还需要和税务机关签有关协议么???。
依据《人民共和国个人所得税法》（主席令第九号）第十七条：对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。也就是说，企业代扣代缴个人所得税能够取得2%的手续费进账。1、 并不是所有的企业都能领取！需要满足三个条件财政部、税务总局、中国人民银行在2005年发布了《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行[2005]365号）。根据文件，企业需满足以下条件，才能获得个税手续费返还：1、 符合“三代”（代扣代缴、代收代缴和委托代征）的法律规定范围。2、 财务制度健全、便于税收控管和方便纳税、能够独立承担民事责任。3、 有熟悉税收政策的专门办税人员。对于绝大多数企业而言，只要企业属于法定扣缴义务人，并按照规定履行了个人所得税的代扣代缴义务，就可以按照规定申请手续费返还。不过，有三种情况，不能获得手续费返还：1、 企业未按照法律、行政法规或者委托代征协议规定履行代扣、代收、代征义务。2、 由税务机关查出，扣缴义务人补扣的个人所得税税款，不向扣缴义务人支付手续费。3、 因企业自身原因，三年不到税务机关领取“三代”税款手续费的，税务机关将停止支付手续费。2、 条件符合了！这个钱怎么领？依据《人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）第三十三条规定，税务机关按照个人所得税法第十七条的规定付给扣缴义务人手续费，应当填开退还书；扣缴义务人凭退还书，按照国库管理有关规定办理退库手续。申请时间：一般在每年的3月底之前申请年度：上个自然年度办理方式：1、 带齐税局要求的材料，到税务机关办理。2、 登录网上办税服务厅进行网上办理。3、 各地办理方式和所需材料可能存在差异，具体咨询当地税务机关。财务工作中，你是否遇到焦头烂额不知如何解决的问题呢？注意事项：1、 需要再税法规定的期限内办理，超期后一般不补支。2、 税务机关不能及时支付的，应予说明，并在一个季度内结清，最长不超过6个月。因税务机关的原因，未领或少领的，企业有权要求税务机关按照规定及时支付手续费。3、 钱到账了！怎么用有规定吗？根据《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》和《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理通知》(财行[2005]365号)，有3点说明：1、 扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。2、 单位所取得的手续费收入应该单独核算，计入本单位收入，用于“三代”管理支出，也可以适当奖励相关工作人员。3、 注意：不同的支出，将会有不同的涉税处理方式，下文细讲。4、 作为会计这笔钱怎么做账？1、 报表填列：计入“其他收益”会计科目。依据2021年9月7日财政部会计司发布的《关于2021年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》：企业作为个人所得税的扣缴义务人，根据《人民共和国个人所得税法》收到的扣缴税款手续费，应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的“其他收益”项目中填列。2、 实例说明会计分录。举例：某企业是一般纳税人，收到21200元的个税手续费返还。（1） 收到返款：借：银行存款 21200贷：其他收益/营业外收入 20000 应交税费-应交增值税-销项税额1200（2）公司拿出1万元奖励财务部办税员：借：应付职工薪酬 10000贷：银行存款100005、 重要提醒！别小看这笔钱，有三个涉税处理！1、 发给参与代扣代缴个人所得税相关人员免征个人所得税。（1）《财政部税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]20号）规定：个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费，暂免征收个人所得税。（2）《税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》（国税发[2001]31号）规定，储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得免征个人所得税。特别提醒：如果企业将这笔手续费改变了用途，发给代扣代缴个人所得税非相关人员，应并入员工当期工资薪金计征个人所得税。2、 这笔钱应缴纳企业所得税。（1）根据《人民共和国企业所得税法》和《人民共和国企业所得税法实施条例》的规定，企业的这笔钱应计入当年收入总额，并按规定缴纳企业所得税。（2）与此收入相关的合理支出可以在所得税税前进行扣除。比如用于办税员的奖励，就可以以工资薪金支出税前进行扣除。（3）如果企业取得了这笔钱，并且没有实际发放，则需要全额缴纳企业所得税。3、 这笔钱应缴纳增值税。（1）依据税务总局12366纳税服务平台给出的回复，个人所得税手续费返还属于经纪代理服务，应缴纳增值税。所以，这笔钱应按“经纪代理服务”项目缴纳增值税，一般纳税人税率为6%，小规模纳税人为3%。（2）各地政策可能会存在差异，极少数地区不交增值税，具体情况可询问当地12366或主管税务机关，确认是否征纳。
企业代扣代缴员工个税时，可以从税务机关取得个税总额2%的手续费返还。从来没有听说过有增值税手续费返还、企业所得税手续费返还，为什么会有个税手续费返还呢？原因在于增值税与企业所得税本身就是企业应缴纳的税种，而个税不是。个税是员工纳税，税务向员工征税难度很大，于是税务将这一责任转嫁给了企业，也就是说企业是在帮税务的忙，为之代扣代缴个税。既然是帮忙，给一点点个税费返还做酬劳也就无可厚非了。这2%的手续费返还，会计该如何进行账务处理与税务处理，不少会计人认识并不清晰，对此还有诸多疑惑。围绕个税手续费返还，下面几个问题就有很大争议：①个税手续费返还的所有权属于企业，还是属于企业办税人员；②个税手续费返还企业是否该确认收入，是否要交流转税和企业所得税；③个税手续费返还奖励给办税人员时，是否要交个税。厘清了这三个问题，对于个税手续费返还的账务处理才能清晰。 评论“日历”免费领取21年最新会计台历（一）是否该交增值税企业所取得的手续费返还严格来讲应按服务业中的代理业计征增值税。部分省市对此作了明确地征税规定，如《广西壮族自治区地方税务局关于企业代扣代缴个人所得税取得手续费收入纳税问题的函》（桂地税函[2009]446号）就规定，“一、根据《人民共和国营业税暂行条例》和《税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》（国税发[2001]31号）的有关规定，企业代扣代缴个人所得税取得手续费收入应缴纳营业税。”营改增之后，自然改为征收增值税了。现实情况是，该笔收入是企业从税务机关取得的，因而模糊了征税概念。多数税务机关未对这一笔增值税进行实际征收，企业也未主动做纳税处理。如果企业对此没有交增值税，自然附加税也就漏交了。（二）是否交企业所得税个税手续费返还既然是税务给企业的“劳务报酬”，那么根据《人民共和国企业所得税法》和《人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定，企业取得的个税手续费返还就应缴纳企业所得税。对这一点，会计人员没有什么异议。（三）个税手续费返还的用途《个人所得税代扣代缴暂行办法》（国税发[1995]065号）规定，“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2%的手续费。扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。”根据上述文件规定，对于企业取得代扣个人所得税的手续费返还，用途有两种，一种是用于代扣代缴工作的管理性支出，另一种是用于奖励有关工作人员。个税手续费返还用于奖励办税人员并非硬性要求，也并非要奖励全部相关办税人员。 （四）奖励办税人员是否交个税《财政部税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]20号）“二、下列所得，暂免征收个人所得税：……（五）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。”办理代扣代缴手续的相关人员获得个税手续费返还奖励的，无需就此交个税。如果公司将此款项改变用途，奖励给非相关人员则应并入员工当期工资薪金计征个税。 （五）个税手续费返还的账务处理企业收到个税手续费返还时要交流转税，在会计处理上，应计入“其他收益”科目。借：银行存款 贷：其他收益 应交税费-增值税（销项税）个税手续费返还在使用时，会计做账应记“管理费用”。实际发放给办税人员时，会计处理如下：借：管理费用-个税手续费奖励（张三） 管理费用-个税手续费奖励（李四） 贷：银行存款还有一点要说明，个税手续费返还不是由税务机关自发操作的，它需要企业主动向税务机关申请，企业不申请的，视同放弃。来源：袁国辉 指尖上的会计
依据《人民共和国个人所得税法》（主席令第九号）第十七条：对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。也就是说，企业代扣代缴个人所得税能够取得2%的手续费进账。1、并不是所有的企业都能领取！需要满足三个条件财政部、税务总局、中国人民银行在2005年发布了《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行[2005]365号）。根据文件，企业需满足以下条件，才能获得个税手续费返还：1、符合“三代”（代扣代缴、代收代缴和委托代征）的法律规定范围。2、财务制度健全、便于税收控管和方便纳税、能够独立承担民事责任。3、有熟悉税收政策的专门办税人员。对于绝大多数企业而言，只要企业属于法定扣缴义务人，并按照规定履行了个人所得税的代扣代缴义务，就可以按照规定申请手续费返还。不过，有三种情况，不能获得手续费返还：1、企业未按照法律、行政法规或者委托代征协议规定履行代扣、代收、代征义务。2、由税务机关查出，扣缴义务人补扣的个人所得税税款，不向扣缴义务人支付手续费。3、因企业自身原因，三年不到税务机关领取“三代”税款手续费的，税务机关将停止支付手续费。2、条件符合了！这个钱怎么领？依据《人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）第三十三条规定，税务机关按照个人所得税法第十七条的规定付给扣缴义务人手续费，应当填开退还书；扣缴义务人凭退还书，按照国库管理有关规定办理退库手续。申请时间：一般在每年的3月底之前申请年度：上个自然年度办理方式：1、带齐税局要求的材料，到税务机关办理。2、登录网上办税服务厅进行网上办理。3、各地办理方式和所需材料可能存在差异，具体咨询当地税务机关。注意事项：1、需要再税法规定的期限内办理，超期后一般不补支。2、税务机关不能及时支付的，应予说明，并在一个季度内结清，最长不超过6个月。因税务机关的原因，未领或少领的，企业有权要求税务机关按照规定及时支付手续费。3、钱到账了！怎么用有规定吗？根据《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》和《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理通知》(财行[2005]365号)，有3点说明：1、扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。2、单位所取得的手续费收入应该单独核算，计入本单位收入，用于“三代”管理支出，也可以适当奖励相关工作人员。3、注意：不同的支出，将会有不同的涉税处理方式，下文细讲。4、作为会计这笔钱怎么做账？1、报表填列：计入“其他收益”会计科目。依据2021年9月7日财政部会计司发布的《关于2021年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》：企业作为个人所得税的扣缴义务人，根据《人民共和国个人所得税法》收到的扣缴税款手续费，应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的“其他收益”项目中填列。2、实例说明会计分录。举例：某企业是一般纳税人，收到21200元的个税手续费返还。1、收到返款：借：银行存款 21200贷：其他收益 20000应交税费-应交增值税-销项税额12002、公司拿出1万元奖励财务部办税员：借：应付职工薪酬 10000贷：银行存款100005、重要提醒！别小看这笔钱，有三个涉税处理！1、发给参与代扣代缴个人所得税相关人员免征个人所得税。（1）《财政部税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]20号）规定：个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费，暂免征收个人所得税。（2）《税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》（国税发[2001]31号）规定，储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得免征个人所得税。特别提醒：如果企业将这笔手续费改变了用途，发给代扣代缴个人所得税非相关人员，应并入员工当期工资薪金计征个人所得税。2、这笔钱应缴纳企业所得税。（1）根据《人民共和国企业所得税法》和《人民共和国企业所得税法实施条例》的规定，企业的这笔钱应计入当年收入总额，并按规定缴纳企业所得税。（2）与此收入相关的合理支出可以在所得税税前进行扣除。比如用于办税员的奖励，就可以以工资薪金支出税前进行扣除。（3）如果企业取得了这笔钱，并且没有实际发放，则需要全额缴纳企业所得税。3、这笔钱应缴纳增值税。（1）依据税务总局12366纳税服务平台给出的回复，个人所得税手续费返还属于经纪代理服务，应缴纳增值税。所以，这笔钱应按“经纪代理服务”项目缴纳增值税，一般纳税人税率为6%，小规模纳税人为3%。（2）各地政策可能会存在差异，具体情况可询问当地12366或主管税务机关，确认是否征纳。
国地税合并，因为一带一路收走了地方的税收资金，大部分的地方财政都比较缺钱。在这样的条件下，地方采用了总部经济的形式（不需要企业实体搬迁，注册形式）吸引企业来享受政策。一：利用简化税收征管办法比较典型的就是利用税收管理上的“核定征收”的办法，即利用核定利润率的方法计算公司制的企业所得税或者合伙制、个人独资制的个人所得税，对高毛利或者成本费用严重无票的企业诱惑力比较大。二：利用税收地方分成后税收返还中国是一个分税制的，贫富差距的问题导致和地方在税收层面有一个分配机制，目前的分配机制是增值税和省级地方对半开，所得税和省级地方六四分，因各地贫富差距不同省级以下级别的地方再和省级财政有各自分配方法也不同，所以具体到落地的地方财政其可以分配的部分一定低于省级财政的分成，而“洼地”的地方财政正是用这部分地方留成资金进行税收返还，来吸引企业入驻。下面小编就为大家介绍一下江苏地区的税收洼地具体政策：1增值税奖励地方留存50%-70%（地方留存总税收50%）2所得税奖励地方留存50%-70%（地方留存总税收40%）有限公司所得税次年享受核定征收，核定利率小于3.5%个人独资企业，小规模/一般纳税人享受核定征收，5级累进制利率0.5%-3.5%如何入驻总部经济地区新注册一家公司或者设立分公司至开发区（不强制要求实地经营办公），该新公司享受到开发区的一系列优惠政策及服务。注册地址迁移可以将原公司注册地址迁移至开发区（不强制要求实地经营办公），该企业就能享受园区的一系列优惠政策及服务。办理细则：1. 行业几乎无限制。2. 提供一站式后期服务。3. 办理时间快，一周内出执照，税务报道三天后可领发票。4. 提供代账服务（小规模300/月，一般纳税人500/月）。
二楼说，“做个奖金表财务人员分，”这是可以的。对于代扣代缴个人所得税返还手续费的用途是有明确规定的：《财政部税务总局中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2005〕365号）规定，“三代”单位取得手续费收入应单独核算并计入本单位收入，用于“三代”管理支出，也可以适当奖励相关工作人员。《个人所得税代扣代缴暂行办法》（国税发〔1995〕065号）规定，扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。这两个规定明确了手续费返还收入应用于代扣代缴工作的管理性支出或奖励有关工作人员。并且，发给个人还不必缴个税：《财政部税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕20号）第二条规定，个人按规定取得的扣缴手续费暂免征收个人所得税但是作为“其他应付款”税务机关是不认可的。企业所得税《人民共和国企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。因而，对于企业取得的该项手续费返还收入应计入企业所得税收入中，对于用于该项工作的支出也同时计入到支出中，参与企业当年企业所得税汇算。
法律、法规规定负有税款扣缴义务的纳税人，所扣缴的税款，由税务机关按规定直接付给代扣代缴手续费，不需要签任何书面协议。《人民共和国个人所得税法》第八条规定:个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。扣缴义务人应当按照规定办理全员全额扣缴申报。也就是说，支付所得的单位或个人是个人所得税法定扣缴义务人，扣缴税款后，由税务机关直接向他们支付代扣代缴手续费。法律、法规没有明确规定负有扣缴税款义务的，税务机关按照有利于税收控管和方便纳税的要求，和双方自愿、简便征收、强化管理、依法委托的原则和有关规定，可委托有关单位和人员代征零星、分散和异地缴纳的税收。这种情形的，税务机关应当与代征人签订《委托代征协议书》，明确委托代征相关事宜。《税务总局委托代征管理办法》(税务总局公告2013年第24号)第二条规定:第二条 本办法所称委托代征，是指税务机关根据《人民共和国税收征收管理法实施细则》有利于税收控管和方便纳税的要求，按照双方自愿、简便征收、强化管理、依法委托的原则和有关规定，委托有关单位和人员代征零星、分散和异地缴纳的税收的行为。第十条规定:税务机关应当与代征人签订《委托代征协议书》，明确委托代征相关事宜。第十七条第八款规定:在有关规定确定的代征手续费比率范围内，按照手续费与代征人征收成本相匹配的原则，确定具体支付标准，办理手续费支付手续。
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