土地增值税的计算

某市房地产开发企业2009年建设一栋普通标准的住宅出售，取得销售收入1000万元，该公司为了建造普通住宅支付的地价款200万元，房地产开发成本400万元，银行贷款利息由于与其他项目无法划分，所以无法提供准确的数字，则该房地产企业应缴纳的土地增值税是（ ）万元。（该市房地产开发费用的扣除比例在利息不得扣除时规定的比例10%，利息可以扣除时，规定的比例为5％）
A.0 B.49.50 C.69.50 D.79.50

【正确答案】 A
【知 识 点】土地增值税的计算
【答案解析】
（1）确认的转让收入是1000万元
（2）确定扣除项目金额：
①取得土地使用权的地价款200万元
②房地产开发成本400万元
③房地产开发费用=（200＋400）×10%＝60（万元）
④转让税金：
营业税＝1000×5%＝50（万元）
城市维护建设税＝50×7%＝3.50（万元）
教育费附加＝50×3%＝1.50（万元）
⑤房地产企业的加计扣除金额：
（200＋400）×20%＝120（万元）
⑥房地产准予扣除项目合计：
200＋400＋60＋50＋3.50＋1.50＋120＝835（万元）
（3）转让房地产的增值额：
1000－835＝165（万元）
（4）增值额与扣除项目金额的比率：
165÷835＝19.76%
（5）根据税法规定：“纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。”所以，本题中的房地产企业免征土地增值税。