企业特殊业务的所得税处理

来源：中华会计网校时间：2011-10-10

A公司欠B公司购货款700000元。由于A公司财务发生困难。短期内不能支付已于2009年12月1日到期的货款。2010年2月1日，经双方协商，B公司同意A公司以其生产的产品偿还债务。该产品公允价值（不含增值税）为400000元，实际成本为240000元。A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。B公司于2010年2月15日收到A公司抵债的产品，并作为库存商品入库。计算涉及的企业所得税应纳税所得额。

【正确答案】
首先：视同销售——非货币性资产交换
　所得税收入：400000元，成本：240000元，
A公司视同销售所得＝4000000－240000＝160000（元）
其次：债务重组收入——其他收入：700000－400000－400000×17%＝232000（元）
因此该重组事项应确认应纳税所得额为392000元（160000+232000）。
　该项重组业务应纳企业所得＝392000×25%＝98000（元）。