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甲商场为增值税一般纳税人，企业所得税实行查账征收方式，适用的所得税税率为25%。假定企业销售售价为200元的A商品一件（含税价，下同），其成本为120元（含税价），购进货物有增值税专用发票，该商场为促销拟采用购A商品一件赠送B商品一件,含税售价为50元（成本30元，含税价），则该企业销售A商品的税后利润为（ ）元。（不考虑城市维护建设税和教育费附加）
A.13.15 B.11.3 C.8.55 D.5.78
【正确答案】 A
【知 识 点】销售的税务管理
【答案解析】
根据税法规定，赠送行为视同销售，应计算销项税额，缴纳增值税。视同销售的销项税额由商场承担，赠送商品成本不允许在企业所得税前扣除。按照个人所得税法的规定，企业还应代扣代缴个人所得税。其纳税及盈利情况如下：
增值税情况：
应纳增值税额=200/（1+17%）×17%-120/（1+17%）×17%=11.62（元），按照增值税暂行条例规定，赠送50元B商品应该视同销售，其增值税的计算如下：应纳增值税额=50/（1+17%）×17%-30/（1+17%）×17%=2.91（元），合计应纳增值税=11.62+2.91=14.53（元）。
个人所得税情况：
根据个人所得税法规定，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物等应按规定代扣代缴个人所得税，税款由支付单位代扣代缴。为保证让利顾客50元，商场赠送的价值50元的B商品为不含个人所得税额的金额，该税额应由商场承担。商场需代顾客缴纳偶然所得的个人所得税=50/（1-20%）×20%=12.5（元）。
企业所得税情况：
赠送商品成本不允许在企业所得税前扣除，同时代顾客交纳的个人所得税款也不允许税前扣除，因此：企业利润总额=200/（1+17%）-120/（1+17%）-30/（1+17%）-12.5=30.24（元），
应纳税额=[200/（1+17%）-120/（1+17%）]×25%=17.09（元），税后净利润=30.24-17.09=13.15（元）。
文章来源：中华会计网校
