会计 应交税费

多项选择题
信达公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，于2010年4月购入一台大型机器设备A，增值税专用发票上注明价格112 000元（不含增值税），支付运杂费5 000元，保险费3 000元，购入后即达到预定可使用状态。该设备的预定可使用年限为10年，预计净残值为零，采用双倍余额递减法计提折旧。2011年12月末，该设备的公允价值为83 000元，处置费用为3 000元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金净流量的现值为78 000元。假定原预计使用寿命、净残值以及折旧方法不变。则根据上述资料，下列处理正确的有（ ）。
A.该设备的入账价值为139 040万元
B.该设备2011年计提折旧为20 800元
C.该设备2011年计提的折旧额为19 200元
D.该设备在2011年年末无需计提减值准备
E.该设备在2011年年底计提的减值准备金额为3 200元

【正确答案】 B, E
【知 识 点】应交税费
【答案解析】
准则规定，从2009年1月1日起，外购生产经营用（动产）固定资产的增值税进项税额可以抵扣，不再计入固定资产的成本，所以信达公司购入该设备的入账价值=112 000+5 000+3 000=120 000（万元），选项A错误；该设备采用双倍余额递减法计提折旧，则2011年应当计提折旧=120 000×2/10×4/12+（120 000-120 000×2/10）×2/10×8/12=20 800（元），选项B正确，选项C错误；截止2011年年末，该设备的账面价值=120 000-120 000×2/10-（120 000-120 000×2/10）×2/10×8/12=83 200（元），而该设备的公允价值减去处置费用=83 000-3 000=80 000（元）>未来现金流量现值78 000元，所以该设备在2011年年末应当计提减值准备3 200元，选项E正确，选项D错误。因此，本题选择BE。本题考核与固定资产相关的增值税的处理，在教材的P167，而固定资产折旧方法的处理在教材的P94-P95，可收回金额的确定在教材的P148【例8-11】上面的那段话。