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初级会计实务 利润分配

来源:中华会计网校 时间:2011-07-18

B公司2010年1月1日的所有者权益为2000万元(其中:股本为1500万元,资本公积为100万元,盈余公积为100万元,未分配利润为300万元)。B公司2010年实现净利润为200万元,按实现净利润的10%提取法定盈余公积金。2011年B公司发生亏损50万元,用以前年度的未分配利润每股分派现金股利0.1元,每10股分派股票股利1股。
要求:
(1)编制B公司2010年和2011年结转盈亏、利润分配有关业务的会计分录;
(2)计算B公司2011年12月31日所有者权益的余额。
(金额单位用万元表示)

【正确答案】

(1)B公司有关业务的会计分录:
①结转2010年实现净利润200万元:
    借:本年利润                     200
        贷:利润分配——未分配利润     200
    ②提取盈余公积:
    借:利润分配——提取法定盈余公积  20
        贷:盈余公积——法定盈余公积    20
    ③结转利润分配:
    借:利润分配——未分配利润        20
        贷:利润分配——提取法定盈余公积 20
    ④结转2011年发生亏损50万元:
    借:利润分配——未分配利润        50
        贷:本年利润                     50
    ⑤宣告现金股利:
    借:利润分配——应付现金股利     150
        贷:应付股利                    150
    ⑥宣告股票股利时不需作会计分录。
    支付股票股利:
借:利润分配——转作股本的股利   150
        贷:股本                        150
    ⑦结转未分配利润:
     借:利润分配——未分配利润      300
         贷:利润分配——应付现金股利   150
                     ——转作股本的股利 150
(2)B公司2011年12月31日所有者权益的余额=股本1650万元+资本公积100万元+盈余公积120万元+未分配利润130万元=2000(万元)。

【知 识 点】利润分配

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