2011年注会考试《税法》城建税征收管理

　征收管理城建税的征收与增值税、消费税、营业税的征收同时进行，所以，纳税环节、地点、纳税期限的规定，均按上述三税的规定办理。但是，属于下列情况的，纳税地点为：

　　1、代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代扣代收地。

　　2、跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，由油井所在地缴纳增值税的同时，一并缴纳城建税。

　　3、对管道局其应纳城建税，也应由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税时一并缴纳。

　　4、对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地按适用税率缴纳。

　　[典型例题]

　　[例题1]某生产企业为增值税一般纳税人(位于市区)，主要经营内销和出口业务，2007年4 月实际缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额4万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元，缴纳消费税30万元。该企业2007年4月应纳城市维护建设税(B)万元。

　　A.2.80　B.3.08　C.2.52　D.5.81

　　【答案】城建税=(40+4)×7% =3.08

　　[例题2]某外贸公司(位于县城)2005年8月出口货物退还增值税15万元，退还消费税30万元;进口半成品缴纳进口环节增值税60万元，内销产品缴纳增值税200万元;本月将一块闲置的土地转让，取得收人500万元，购入该土地时支付土地出让金340万元、各种税费10万元。该企业本月应纳城市维护建设税和教育费附加(D)万元。

　　A.21.44　B.17.84　C.17.6　D.16.64

　　【答案】=200×(5%+3%)+(500-340)×5%×(5%+3%)=16.64(万元)。

　　[例题3]位于市区的某自营业出口生产企业，2007年6月增值税应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元;企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入80万元。下列各项中，符合税法相关规定的有(BD)。

　　A.该企业应缴纳的营业税4万元
　　B.应退该企业增值税税额为280万元
　　C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元
　　D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元

　　[例题4]某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000元(不含增值税)，雪茄烟消费税税率为25%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税时，应代收代缴的城市维护建设税为(　) 元。

　　【答案】=(40000+5000)/(1-25%)×25%×5%=750元

　　[例题5]某市一企业2005年5月被查补增值税50000元、消费税20000元、所得税30000元，被加收滞纳金2000元，被处罚款8000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加(B)。

　　A.5000元 B.7000元 C.8000元 D.10000元

　　【答案】= [50000+20000]×(7%+3%)=7000(元)

　　[例题6]下列各项中，符合城市维护建设税规定的有(BCD)。

　　A.只要缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税
　　B.因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还城市维护建设税
　　C.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还城市维护建设税
　　D.海关对进口产品代征的增值税、消费税、不征收城市维护建设税

　　[例题7]下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的是(BD)

　　A.纳税人滞纳营业税而加收的滞纳金
　　B.纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税
　　C.纳税人偷逃增值税被处的罚款
　　D.纳税人偷逃消费税被查补的税款