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第十章 车辆购置税和车船税法
一、单项选择题
1.纳税人进口自用应税车辆，自进口之日起60日内申报缴纳车辆购置税，“进口之日”是指( )。
A.成交的当天
B.报关进口的当天
C.发票上注明的销售日期
D.登记注册的当天
2.依据车船税的相关规定，( )有权对城市、农村公共交通车船可给予定期减税、免税的优惠。
A.省级人民政府
B.省级税务机关
C.县级人民政府
D.县级税务机关
3.下列车辆中，可以免缴车辆购置税的是( )。
A.回国服务的留学人员用现金购买1辆自用国产小汽车
B.设有固定装置的运输汽车
C.排气量在1.6升以下的小排量乘用车
D.外国驻华使馆外交人员自用的车辆
4.某贸易公司2009年11月进口10辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售8辆，取得含税销售收入为240万元;2辆企业自用。该公司应纳车辆购置税( )万元。(小轿车关税税率28%，消费税税率为9%)
A.5 B.7.03 C.10.55 D.7.5
5. 对已缴纳并办理了注册手续的车辆，底盘和发动机同时发生更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的( )计算。
A.60% B.40% C.80% D.70%
6.A事业单位从B汽车销售商购入2辆小轿车自用，支付含增值税的价款351000元，支付控购部门控购费23400元，B汽车销售商开展“一条龙”服务，销售汽车的同时收手续费、保险费、仓储保管费、修饰费、运车费等费用共计58500元。A事业单位应纳车辆购置税为( )。
A.35000元 B.37000元
C.32000元 D.30000元
7.下列有关减免车辆购置税的表达不正确的是( )。
A.回国服务的留学人员购买的自用小汽车免税
B.设有固定装置的非运输车辆免税
C.防汛部门用于报汛(警)的由指定厂家生产的设有固定装置的指定型号的车辆免税
D.中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税
8.某航运公司2009年拥有机动船4艘，每艘净吨位为3000吨;拖船1艘，发动机功率1800马力。其所在省车船税计税标准为净吨位2000吨以下的，每吨4元;2001-10000吨的，每吨5元。该航运公司2007年应缴纳车船税( )。
A.63600元
B.65400 元
C.61800元
D.60000元
9.下列各项中，不符合车船税法规定的是( )。
A.车船所有人没有缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税
B.车船税的纳税地点为车船所有人的住所所在地
C.纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险时缴纳车船税的，不需再向税务机关申报纳税
D.跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地
10.下列可以享受定期减免车船税的项目是( )。
A.环卫局垃圾车
B.公共交通车辆
C.个人拥有的私家车
D.搬家公司搬家车辆
二、多项选择题
1.下列各项中，属于车辆购置税纳税人的有( )。
A.应税车辆的馈赠人
B.应税车辆的购买者
C.免税车辆的受赠者
D.应税车辆的进口使用者
2.根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列对于减免税条件消失的车辆，确定其最低计税价格的方法中不正确的有( )。
A.同类型新车最低计税价格×[1+(已使用年限÷规定使用年限)]×100%
B.同类型新车最低计税价格×[1-(已使用年限÷规定使用年限)]×100%
C.同类型新车最低计税价格×[1+(已使用年限÷实际使用年限)]×100%
D.同类型新车最低计税价格×[1-(已使用年限÷实际使用年限)]×100%
3.下列各项中，符合车船税纳税义务发生时间的有( )。
A. 车船管理部门核发的车船登记证书当月
B.新置车船的购置使用之日
C. 行驶证书所记载日期的当月
D. 车船购置发票所载开具时间的当月
4.下列各项中，符合车船税征收管理规定的有( )。
A.车船税的申报纳税期限由省级人民政府确定
B.车船税的纳税地点为车船所有人的住所所在地
C.车船所有人没有缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税
D.车船税纳税义务发生时间为车船管理部门核发的登记证书上记载日期的当月
5.根据现行车辆购置税的有关规定，已经办理纳税申报的车辆，下列可以重新办理纳税申报的情形有( )。
A.以获奖方式取得的小轿车自用的
B.底盘发生变更的车辆
C.进口卡车未售出，改为自用的
D.免税条件消失的车辆
6.关于车辆购置税，下列关于计税依据的表述正确的有( )。
A.政府部门的非行政性收费，属于价外费用，并入计税价格计税
B.进口自用应税车辆的计税价格中包括消费税和增值税
C.购买者随车辆支付的修饰价款，计入计税价格
D.购买者随购买车辆支付的工具件价款，不并入计税价格
7.根据现行车辆购置税的规定，下列说法不正确的有( )。
A.进口自用轿车的计税依据含关税
B.受赠大客车的计税依据，若不能准确提供车辆价格的，按照最低的计税价格确定
C.购买免税轿车的使用期限已超过5年，不再征收车辆购置税
D.车辆购置税的最低计税价格由国务院制定
8.有关车船税的计税依据，下列表述正确的是( )。
A.船舶净吨位尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的不予计算;超过0.5吨的按照1吨计算
B.车辆自重吨位尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的免税，超过0.5吨的按1吨计算
C.1吨以下的小型车船，一律按1吨计算
D.客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税
9.下列关于车船税的说法中，正确的有( )。
A.实行从量定额征收
B.非机动驳船免征车船税
C.属于财产行为税
D.按年申报
10.下列车船中，以自重吨位作为车船税计税标准的有( )。
A.载货汽车
B.载客汽车
C.专项作业车
D.船舶
答案及解析
一、单项选择题
1.【答案】B
【解析】纳税人进口自用应税车辆，自进口之日起60日内申报缴纳车辆购置税;该“进口之日”是指报关进口的当天。
2.【答案】A
【解析】省级人民政府对城市、农村公共交通车船可给予定期减税、免税的优惠。
3.【答案】D
【解析】选项A：回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车是免税的，而不是用现金购买;选项B:设有固定装置的必须是非运输车辆才免税，运输车辆不免税;选项C对纳税人自2009年1月20日至2009年12月31日期间购置的排气量在1.6升及以下的小排量乘用车，暂减按5%的税率征收车辆购置税。
4.【答案】B
【解析】该公司应纳车辆购置税=2×25×(1+28%)÷(1-9%)×10%=7.03(万元)。
5.【答案】D
【解析】对已缴纳并办理了注册手续的车辆，底盘和发动机同时发生更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算。
6.【答案】A
【解析】(1)购买者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，，不应并入计税价格计税。(2)销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用，应属经营性收入，企业在代理过程中按规定支付给有关部门的费用，企业已作经营性支出列支核算其收取的各项费用并在一张发票上难以划分的，应作价外收入计算征税。
A事业单位应纳车辆购置税=[(351000+58500)÷(1+17﹪)]×10﹪=35000(元)。
7.【答案】A
【解析】回国服务的留学人员用现汇购买的自用国产小汽车免税。
8.【答案】C
【解析】2马力=净吨位1吨，拖船按船舶税额的50%计算。
应纳车船税=4×3000×5+1800×50%×4×50%=61800(元)。
9.【答案】B
【解析】车船税的纳税地点，由省、自治区、直辖市人民政府可以根据当地实际情况有确定。
10.【答案】B
【解析】省、自治区、直辖市人民政府可以根据当地实际情况，对城市、农村公共交通车船给予定期减税、免税。
二、多项选择题
1.【答案】BCD
【解析】应税车辆的馈赠人不是车辆购置税纳税义务人。
2.【答案】ACD
【解析】免税、减税条件消失的应税车辆，最低计税价格按以下办法确定：
最低计税价格=同类型新车最低计税价格×[1-(已使用年限÷规定使用年限)]×100%
其中，规定使用年限为：国产车辆按10年计算;进口车辆按15年计算。超过规定使用年限的车辆，不再征收车辆购置税。
3.【答案】ACD
【解析】车船税的纳税义务发生时间，其分为下列五种情况：
(1)车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月;
(2)纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间;
(3)对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间;
(4)购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算;
(5)已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。
4.【答案】ACD
【解析】纳税地点，由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定。
5.【答案】BD
【解析】已经办理纳税申报的车辆发生下列情形之一的，纳税人应按《车辆购置税征收管理办法》有关规定重新办理纳税申报：(1)底盘发生变更的;(2)免税条件消失的。
6.【答案】AC
【解析】选项B：进口自用的应税车辆计税价格中不包括增值税;选项C、D：购买者随购买车辆支付的工具件和车辆修饰价款应作为购车价款的一部分，并入计税价格中征收车辆购置税。
7.【答案】ACD
【解析】选项A：进口自用轿车的计税依据是不含增值税的组成计税价格，该组成计税价格包含关税;选项C：购买免税轿车的使用期限已超过10年的，不再征收车辆购置税;选项D：车辆购置税的最低计税价格是由国家税务总局制定的。
8.【答案】ACD
【解析】对车辆自重吨位在尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的，按0.5吨计算;超过0.5吨的，按1吨计算。
9.【答案】ACD
【解析】非机动驳船按照船舶税额的50%计算。
10.【答案】AC
【解析】载客汽车以“辆”为计税标准;船舶以“净吨位”为计税标准。
文章来源：中华会计网校
