2011年注册会计师考试《税法》章节习题(9)

来源：中华会计网校时间：2011-04-25

2011年注册会计师考试《税法》章节习题(9)
    第九章房产税、城镇土地使用税和耕地占用税法

　　一、单项选择题

　　1. 下列各项中，应当征收房产税的是( )。

　　A.行政机关所属招待所使用的房产

　　B.自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房

　　C.施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房

　　D.个人所有的居住用房产

　　2.某供热企业2009年拥有的生产用房原值为8000万元，全年取得供热总收入5000万元，其中直接向居民供热的收入为4000万元。按照当地规定计算房产税时允许扣除的比例为30%。则该企业2009年应缴纳房产税(　 )。

　　A.42万元 B.13.44万元 C.53.76万元 D.67.2万元

　　3.2009年张某拥有两处房产，一处原值为60万元的房产供自己及家人居住，另一处原值为20万元的房产于2008年6月1日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入1200元，赵某2009年应缴纳的房产税为( )。

　　A.288元 B.576元

　　C.840元 D.864元

　　4.某企业有一处房产原值1000万元，2003年7月1日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期为5年。已知该企业当年取得固定收入50万元，当地政府规定的扣除比例为20%。该企业2003年应缴纳房产税( )。

　　A.6.0万元 B.9.6万元

　　C.10.8万元 D.15.6万元

　　5.某盐场2009年度占地200000平方米，其中办公楼占地20000平方米，盐场内部绿化占地50000平方米，盐场附属幼儿园占地10000平方米，盐滩占地120000平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米0.7元。该盐场2009年应缴纳的城镇土地使用税为( )。

　　A.14000元 B.48000 C.49000元 D. 56000元

　　6.某人民团体A、B两栋办公楼，A栋占地3000平方米，B占地1000平方米。2010年4月30日至12月31日该团体将B栋出租。当地城镇土地使用税的税率为每平方米15元，该团体2007年应缴纳城镇土地使用税(　 )。

　　A.3750元 B.10000元 C.12500元 D.15000元

　　7. 某供热企业占地面积80000平方米，其中厂房63000平方米(有一间3000平方米的车间无偿提供给公安消防队使用)，行政办公楼5000平方米，厂办子弟学校5000平方米，厂办招待所2000平方米，厂办医院和幼儿园各1000平方米，厂区内绿化用地3000平方米;2010年度该企业取得供热总收入5000万元，其中2000万元为向居民供热取得的收入。城镇土地使用税单位税额每平方米3元，该企业2010年度应缴纳城镇土地使用税( )。

　　A.8.4万元 B.12.6万元

　　C.14.4万元 D.24万元

　　8.某林场处于城镇土地使用税征收区域内，2010年该林场共占地3万平方米，其中办公占地0.4万平方米，育林地1万平方米，运材道占地0.8万平方米，防火设施占地0.2万平方米，林中度假村占地0.6万平方米，企业所在地城镇使用税单位税额每平方米1.2元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税( ) 万元。

　　A.0.72

　　B.1.08

　　C.1.2

　　D.2.4

　　9.某商场2009年有A、B两处单独的地下建筑设施，其中，A设施现为地下商场，占地面积为3000平方米。B设施现用于储藏物品，地下土地使用权证上未标明土地面积，经测算垂直投影面积为2500平方米。经税务机关确认，该企业A设施所在地段每平方米年税额5元，B设施所在地段每平方米年税额3元。则该商场2009年应纳城镇土地使用税税额为( )元。

　　A.7500

　　B.15000

　　C.11250

　　D.22500

　　10. 根据耕地占用税法的有关规定，下列说法中不正确的是( )。

　　A.依照规定免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税。

　　B.建设直接为农业生产服务的生产设施占用林地等农用地不征收耕地占用税

　　C.占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，也视同占用耕地，必须依法征收耕地占用税

　　D.农民占用耕地建房免征耕地占用税

    二、多项选择题

　　1.下列各项中符合房产税纳税义务人规定的是( )。

　　A.产权属于集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税

　　B.产权出典的，由出典人纳税

　　C.产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税

　　D.租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税

　　2.下列各项中，符合房税法有关规定的有( )。

　　A.对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收房产税

　　B.损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后免征房产税

　　C.在基建工地为基建工地服务的各种工棚等临时性房屋，在施工期间免征房产税

　　D.对非营利性医疗机构自用的房产，免征房产税

　　3.下列各项中，应当征收房产税的有( )。

　　A.城市居民出租的房产

　　B.城市居民投资联营的房产

　　C.城市居民所有的自住用房

　　D.城市居民拥有的营业用房

　　4.下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有(　 )。

　　A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税

　　B.纳税人委托施工企业建设的房屋，自建成之次月起缴纳房产税

　　C.纳税人将原有房产用于生产经营，自生产经营之次月起缴纳房产税

　　D.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税

　　5.下列关于融资租赁房产应纳房产税的说法中不正确的有( )。

　　A.自2009年12月1日起，融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税

　　B. 自2009年12月1日起，融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的之月起依照房产余值缴纳房产税

　　C. 自2009年12月1日起，融资租赁的房产，由出租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税

　　D. 自2009年12月1日起，融资租赁的房产，由出租人自融资租赁合同约定开始日的之月起依照房产余值缴纳房产税

　　6.下列各项中，符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有( )。

　　A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税

　　B.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税

　　C.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税

　　D. 纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之月起缴纳城镇土地使用税

　　7.下列各项中，符合城镇土地使用税有关规定的有( )。

　　A.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法

　　B.公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，免征城镇土地使用税

　　C.纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应当缴纳城镇土地使用税

　　D. 纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税

　　8.下列各项中，按税法规定免征城镇土地使用税的有( )。

　　A.寺庙内宗教人员的宿舍用地

　　B.水利设施及其管护用地

　　C.企业厂区内的绿化用地

　　D.港口的码头用地

　　9.下列属于城镇土地使用税的纳税人的有( )。

　　A.拥有土地使用权的外资企业

　　B.用自有房产经营小卖部的个体工商户

　　C.拥有农村承包责任田的农民

　　D.拥有土地使用权的国家机关

　　10.下列各项中,应征收耕地占用税的有( )。

　　A.铁路线路占用耕地　B.医院占用耕地

　　C.公路线路占用耕地　D.军事设施占用耕地

    参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.【答案】A

　　【解析】行政机关所属的招待所不属于办公用房而属于经营用房，应缴纳房产税。BCD都有明确的免税规定。

　　2.【答案】B

　　【解析】税收优惠与计算的混合命题，是小税种的一种典型命题模式。对于兼营供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。

　　2009年该企业应纳房产税= 8000×(1-30%)×1.2%×(5000-4000)÷5000=13.44(万元)。

　　3.【答案】B

　　【解析】个人所有非营业用房免征房产税，所以原值为60万元的供自己及家人居住的用房免征房产税;另一出租住房，就其出租期间的租金收入缴纳房产税，出租后仍用于居住的，减按4%的税率征收。应缴纳房产税=1200×4%×12=576(元)。

　　4.【答案】C

　　【解析】以房产投资联营取得固定收入的，由出租方按租金收入计算缴纳房产税。该企业1至6月从价计税，7至12月从租计税。

　　应纳房产税=1000×(1-20%)×1.2%×6/12+50×12%=4.8+6=10.8(万元)。

　　5.【答案】C

　　【解析】本题考核城镇土地使用税的税额计算与税收优惠的结合。企业内部的幼儿园和盐场的盐滩占地免征城镇土地使用税，该盐场2009年应缴纳的城镇土地使用税=(200000-10000-120000) ×0.7=70000×0.7=49000(元)。

　　6.【答案】B

　　【解析】人民团体自用的A办公楼免税，出租的在租期内纳税。

　　应纳城镇土地使用税=1000×15×8÷12=10000(元)。

　　7.【答案】B

　　【解析】应缴纳城镇土地使用税=(80000-3000-5000-2×1000)×(1-2000/5000)×3=126000(元)。

　　8.【答案】C

　　【解析】在城镇土地使用税征收范围内，利用林场土地兴建度假村等休闲娱乐场所的，其经营办公和生活用地应按规定征收城镇土地使用税。应纳税额=(0.4+0.6)×1.2=1.2(万元)。

　　9.【答案】C

　　【解析】A设施占地应纳税额=3000×5×50%=7500(元)。B设施占地应纳税额=2500×3×50%=3750(元)。该商场上述地下建筑设施全年应纳城镇土地使用税=7500 3750=11250(元)。

　　10.【答案】D

　　【解析】农民占用耕地建房减半征收耕地占用税

    二、多项选择题

　　1.【答案】ACD

　　【解析】产权出典的，由承典人纳税。

　　2.【答案】ABCD

　　【解析】本题考核房产税的有关优惠。以上选项均属于房产税的税收优惠。

　　3.【答案】ABD

　　【解析】个人拥有的非营业用房免征房产税，即居民住房免房产税，营业用房或出租用房照章征税。投资联营也不属于自住房，应征收房产税。

　　4.【答案】AD

　　【解析】纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税;纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税。

　　5.【答案】BCD

　　6.【答案】BC

　　【解析】本题考核城镇土地使用税的纳税义务发生时间。征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税;纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税。

　　7.【答案】ACD

　　【解析】公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。

　　8.【答案】ABD

　　【解析】企业厂区内的绿化用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。

　　9.【答案】ABD

　　【解析】拥有土地使用权的涉外企业、国有企业和个体户都是城镇土地使用税的纳税人。农村农业用地不缴纳城镇土地使用税。

　　10.【答案】AC

　　【解析】本题考核耕地占用税的有关规定。学校、幼儿园、养老院、医院和军事设施占用的耕地免征耕地占用税。铁路和公路线路减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

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