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初级会计职称考试《初级会计实务》科目
第二章 负 债

  知识点四、相关税费的综合处理

  1.房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费:

  借:管理费用

    贷:应交税费——应交**税

  注:与投资性房地产有关的房产税、土地使用税,借记“营业税金及附加”,贷记“应交税费”。

  2.印花税:

  借:管理费用

    贷:银行存款

  3.营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加:

  借:营业税金及附加

    贷:应交税费——应交**税

  4.契税、车辆购置税:

  借:固定资产/无形资产

    贷:银行存款

  5.耕地占用税:

  借:在建工程/固定资产

    贷:银行存款

  6.土地增值税:

  ①一般企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的,转让时应交的土地增值税:

  借:固定资产清理

    贷:应交税费——应交土地增值税

  ②一般企业土地使用权在“无形资产”科目核算的,转让时按实际收到的金额:

  借:银行存款

    累计摊销

    贷:无形资产

      应交税费——应交土地增值税

      营业外收入(或借:营业外支出)

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