第三节 财产清查结果的处理 一、财产清查结果处理的要求 (一)分析产生差异的原因和性质,提出处理建议 一般来说,个人造成的损失,应由个人赔偿;因管理不善原因造成的损失,应作为企业“管理费用”入账;因自然灾害造成的非常损失,列入企业的“营业外支出”。 (二)积极处理多余积压财产,清理往来款项——积极利用或改造出售,停止采购或生产。 (三)总结经验教训,建立健全各项管理制度 (四)及时调整账簿记录,保证账实相符 对于财产清查中发现的盘盈或盘亏,应及时调整账面记录,以保证账实相符。要根据清查中取得的原始凭证编制记账凭证,登记有关账簿,使各种财产物资的账存数与实存数相一致,同时反映待处理财产损溢的发生。 二、财产清查结果的处理(分审批前和审批后) (一)审批前,对于财产清查中发现的盘盈、盘亏,在报经有关领导审批之前,应基于客观性原则,根据“清查结果报告表”、“盘点报告表”等已经查实的数据资料,编制记账凭证,记入有关账簿,使账簿记录与实际盘存数相符,同时根据企业的管理权限,将处理建议报股东大会或董事会,或经理(厂长)会议或类似机构批准。 (二)审批后,根据差异发生的原因和批准处理意见,结平“待处理财产损溢”。 (三)为了记录、反映财产的盘盈、盘亏和毁损情况,应设置“待处理财产损溢”科目(属于资产类)。在该科目下应设置“待处理固定资产损溢”和“待处理流动资产损溢”两个明细科目,分别核算固定资产和流动资产的待处理的损溢。“待处理财产损溢”账户的基本结构如下表: 待处理财产损溢 借方 贷方 待处理财产盘亏数、毁损数 根据批准的处理意见结转待处理财产盘盈数(盘盈转销) 待处理财产盘盈数 根据批准的处理意见结转待处理财产盘亏数(盘亏转销) (一)盘盈处理 (1)流动资产 审批处理前借记“库存现金”、“原材料”、“库存商品”等有关财产科目,贷记“待处理财产损溢”科目; 批准处理后借记“待处理财产损溢”科目,贷记“管理费用”、“营业外收入”等科目。 (2)固定资产(教材按旧准则——通过“待处理财产损溢”) 在新准则下,固定资产盘盈作为前期差错处理,在按管理权限批准处理前,应先通过“以前年度损益调整”科目核算。 (二)盘亏处理 审批之前应借记“待处理财产损溢”(如果是盘亏固定资产则还要借记相应的“累计折旧”)科目,贷记“库存现金”、“原材料”、“库存商品”、“固定资产”科目。 报经批准后处理时:借记有关科目,贷记“待处理财产损溢”科目。借方科目如下: (1)对于流动资产的盘亏 ①回收的残料价值——借记“原材料”; ②可以收回的保险赔偿和过失人赔偿——借“其他应收款”; ③一般经营损失部分——借记“管理费用”; ④非常损失部分——借记“营业外支出” (2)固定资产的盘亏,借记“营业外支出”科目。 例1.兰天公司在财产清查中,发现盘盈A材料10 000元,经查是由于收发计量上的原因而造成的。 在发现盘盈时,应根据“实存账存对比表”所确定的A材料的盘盈数额,作如下会计分录: 借:原材料——A材料 10 000 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 10 000 经批准处理后,冲减管理费用,作如下分录: 借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 10 000 贷:管理费用 10 000 例2.兰天公司在财产清查中发现库存产成品盘亏50 000元,经查属定额内损失5 000元管理责任损失15 000元,自然灾害损失30 000元。 在确认盘亏时,根据“实存账存对比表”作如下会计分录: 借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50 000 贷:库存商品 50 000 经批准处理后,作如下会计分录: 借:管理费用 5 000 其他应收款——保管员 15 000 营业外支出 30 000 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50 000 例3.财产清查中发现盘盈机器一台,估计现行价值为32 000元。 发现盘盈时,编制会计分录如下: 借:固定资产 32 000 贷:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 32 000 经批准作出处理,转作营业外必入。编制会计分录如下: 借:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 32 000 贷:营业外收入 32 000 例4.兰天公司在财产清查中,发现盘亏设备一台,其原始价值为30 000元已提折旧10 000元,在发现盘亏时,报批处理前,作如下会计分录: 借:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 20 000 累计折旧 10 000 贷:固定资产 30 000 经批准作出处理,转作营业外支出后,作如下会计分录: 借:营业外支出 20 000 贷:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 20 000 例5.现金清查时发现现金长款400元。 借:现金 400 贷:待处理财产损溢 400 例6.现金清查时发现现金短款90元。 借:待处理财产损溢 90 贷:现金 90 例7.经批准,现金长款转作营业外收入。 借:待处理财产损溢 400 贷:营业外收入 400 例8.现金短款属出纳人员责任,经批准责其赔偿。 借:其他应收款——××出纳员 90 贷:待处理财产损溢 90
只要一个电话
我们免费为您回电