第三节 总分类账户与明细分类账户的平行登记 目前总分类账户一般根据统一的会计制度的有关规定设置。明细分类账户,有的是指根据统一的会计制度的有关规定设置,有的是企业自行设置。 一、总分类账户与明细分类账户的关系 (一)总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用 (二)明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用 (三)总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等 二、总分类账户与明细分类账户的平行登记 所谓平行登记,是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据,一方面要记入有关总分类账户,另一方面也要记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。 注:会计凭证指原始凭证及记账凭证 (一)平行登记的要点如下: 1.同依据登记——登账所依据会计凭证相同。 2.同时登记——登账所属会计期间相同(非时间)。即一项经济业务发生后,必须在记入总分类账户的同一会计期间(如同一个月度内),在其所属明细分类账户中进行明细分类登记。 3.同方向登记——借贷方向相同。 4.同金额登记——记入总分类账户的金额与记入所属明细分类账户的合计金额相等。 (1)总分类账户本期发生额=其所属明细分类账户本期发生额合计 注:本期发生额公式可拆成两个公式 总分类账户本期借方发生额=其所属明细分类账户本期借方发生额合计 总分类账户本期贷方发生额=其所属明细分类账户本期贷方发生额合计 (2)总分类账户期初余额=其所属明细分类账户期初余额合计 (3)总分类账户期末余额=其所属明细分类账户期末余额合计 【例题•判断题】任何一笔经济业务,无论是否涉及明细分类账户,都应该进行平行登记。( ) [答案]错 【例题•多选题】平行登记的要点可以概括为( ) A. 方向相同 B. 期间一致 C. 繁简一样 D. 金额相等 [答案]ABD 【例题•单选题】某企业材料总分类账户本期借方发生额为16 000元,本期贷方发生额为15 000元,其有关明细分类账户的发生额分别为:甲材料本期借方发生额3 500元,贷方发生额4 500元;乙材料本期借方发生额10 500元,贷方发生额9 000元;则丙材料本期为( )。 A.借方发生额13 500元,贷方发生额14 000元 B.借方发生额2 000元,贷方发生额1 500元 C.借方发生额1 000元,贷方发生额2 000元 D.因不知各账户期初余额,故无法计算 [答案]B
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