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关于印花税的相关问题

资料整理:绍兴春华教育
第一印花税是税金,我们应该把它计入成本费用中,并且体现在利润表上,而不是资产负债表。
1.按照06会计准则的要求正确的分录是
借:管理费用
:库存现金
2.当然有些企业为了体现权责发生制可能预先预提税金分录就是
:管理费用
:应交税费-印花税
:应交税费-印花税
:库存现金
这里可以看到应交税费无非是个过渡性科目,为了保证权责发生制,其实质还是不计提的分录,也就是说我们把印花税计入了管理费用,也就是期间费用,并非负债类科目应交税费。
第二有人非要说小企业准则,小企业准则的适用范围是
已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业,不得转为执行小企业会计准则。
1. 你们如果执行过06年的准则,你们是不能转为小企业准则的,不论是13年还是那一年。
2.  即使你们是新公司我感觉(注意这里是我感觉我没有看过小准则的规定)也是入到营业税金及附加,请注意,营业税金及附加也是成本,并非所谓的税,营业税金及附加和管理费用都是成本费用类,都体现在利润表,这里对比上面的06会计准则,分录如下:
不计提印花税时
借:营业税金及附加
贷:库存现金
计提时
借:营业税金及附加
贷:应交税费-印花税
:应交税费-印花税
: 库存现金
也就是说就算是实行小准则,这里和税不税的毫无关系,绝不是改了以后就入应交税费。改之前也是有时入有时不入,改之后也是有时入有时不入,入不入应交税费是看企业计提不计提,而且就算过一下应交税费,本质上也没入,而是进入管理费用或者营业税金及附加都是成本费用,本质一样,都是进入利润表冲减收入,不入资产负债表。
 
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