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现金日记账登记的九项具体事项-长沙会计培训班

现金日记账是企事业单位非常重要的财经档案,为保证企业账薄使用的合理合法性,明确企业各方面的经济权责,预防各种经济作弊、违法行为,保证账簿资料的统一完整和便于检索,各企事业单位在现金日记账登记时,首先要按各项规定内容详细填写“账簿目录表”和“账簿启用表”。在账簿启用表中,应该记录单位企业名称、账簿名称、账簿编号和启用日期,在经管人员一栏中写明经管人员姓名、职别、接管或移交日期,由会计主管人员盖章签名,并加盖企业单位的公章。如果需要在一套日记账中设置有两个以上现金账户的,需要账本第二页“账户目录表”中注明各账户的名称和页码,以便日后登记和查核。企业单位的现金日记帐一般由企业出纳人员根据审核后的现金收、付款凭证,按日期、经营往来顺序登记。长沙会计培训班对财务人员登记现金日记账的有如下基本要求:凭证齐全,内容完整,登记及时,分工明确,账款相符,数字真实,表达准确,专人负责,书写工整,便于查阅,不重记,不漏记,不错记,摘要清楚,按期结账,不拖延积压,按规定方法更正错账等。具体实务中需要按下述九点要求来操作:
第一项,需要财务人员逐笔、按序登记日记账,做到日清月结。为了及时掌握本企业单位现金收、付和结余情况,现金日记账必须当日账务当日记录,并于当日结出余额;有些现金收、付业务频繁的单位,还应随时结出余额,以掌握收、支计划的执行情况。
第二项,需要财务人员根据复核无误的收、付款记账凭证记账。现金出纳人员在办理收、付款时,应当对收款凭证和付款凭证进行仔细的复核,并以经过复核无误的收、付款记账凭证和其所附原始凭证作为登记现金日记账的依据。如果原始凭证上注明“代记账凭证”字样,经有关人员签章后,也可作为记账的依据。
第三项,需要财务人员必须连续登记,不得跳行、隔页,不得随便更换账页和撕去账页。现金日记账采用订本式账簿,其账页不得以任何理由撕去,作废的账页也应留在账簿中。在一个会计年度内,账簿尚未用完时,不得以任何借口更换账簿或重抄账页。记账时必须按页次、行次、位次顺序登记,不得跳行或隔页登记,如不慎发生跳行、隔页时,应在空页或空行中间划线加以注销,或注明“此行空白”、“此页空白”字样,并由记账人员盖章,以示负责。
第四项,现金日记账所记载的内容必须同会计凭证相一致,不得随便增减。每一笔账都要记明记账凭证的日期、编号、摘要、金额和对应科目等。经济业务的摘要不能过于简略,应以能够清楚地表述业务内容为度,便于事后查对。日记账应逐笔分行记录,不得将收款凭证和付款凭证合并登记,也不得将收款付款相抵后以差额登记。登记完毕,长沙会计培训班的要求是逐项复核,复核无误后在记账凭证上的“账页”一栏内做出“过账”符号“√”,表示已经登记入账。  
第五项,现金日记账每一账页记完后,必须按规定转页。为便于计算了解日记账中连续记录的累计数额,并使前后账页的合计数据相互衔接,在每一账页登记完毕结转下页时,应结出本页发生额合计数及余额,写在本页最后一行和下页第一行的有关栏内,并在摘要栏注明“过次页”和“承前页”字样。也可以在本页最后一行用铅笔字结出发生额合计数和余额,核对无误后,用蓝、黑色墨水在下页第一行写出上页的发生额合计数及余额,在摘要栏内写上“承前页”字样,不再在本页最后一行写“过次页”的发生额和余额。
第六项,现金日记账需要财务人员必须逐日结出余额,每月月末必须按规定结账。现金日记账不得出现贷方余额(或红字余额)。
第七项,现金日记账要求文字和数字必须整洁清晰,准确无误。在登记书写时,不要滥造简化字,不得使用同音异义字,不得写怪字体;摘要文字紧靠左线;数字要写在金额栏内,不得越格错位、参差不齐;文字、数字字体大小适中,紧靠下线书写,上面要留有适当空距,一般应占格宽的二分之一,以备按规定的方法改错。记录金额时,如为没有角分的整数,应分别在角分栏内写上“0”,不得省略不写,或以“一”号代替。阿拉伯数字一般可自左向右适当倾斜,以使账簿记录整齐、清晰。为防止字迹模糊,墨迹未干时不要翻动账页;夏天记账时,可在手臂下垫一块软质布或纸板等书写,以防汗浸。
第八项,现金日记账需要财务人员必须使用钢笔,以蓝、黑色墨水书写,不得使用圆珠笔(银行复写账簿除外)或铅笔书写。但按照红字冲账凭证冲销错误记录及会计制度中规定用红字登记的业务可以用红色墨水记账。
第九项,现金日记账记出现登录错误时,必须按规定方法修改。长沙会计培训班提醒为了能保证在法律上提供有证明效力的核算资料,保证日记账的合法性,账簿记录不得随意涂改,严禁刮、擦、挖、补,或使用化学药物清除字迹。发现差错必须根据差错的具体情况采用划线更正、红字更正、补充登记等方法更正。
 
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