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考情分析

1.本章在考试中处于重要的地位,由于新准则对所得税采用资产负债表债务法核算,引进了暂时性差异的概念,要求确认递延所得税资产和递延所得税负债,从而确定所得税费用,基本上都是新增知识点,考生应充分重视。2007年考了一道大题,2008年依然重要。

2.本章重点是:
1)确定暂时性差异;
2)确定所得税费用。

3.复习方法:暂时性差异最常见的是由于计提减值产生,因此,应将所得税与资产减值结合起来复习。

考点精讲  所得税会计概述

所得税的核算是会计核算中的难点,应分成两条线:应交所得税和所得税费用。

1.应交所得税

1)应交所得税是按照税法的规定计算的。计算公式如下:

应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=(利润总额+纳税调整额)×所得税税率

在纳税调整额中,包含了永久性差异和时间性差异,即会计与税法的规定有差异就要调整。

2)应交所得税作为负债核算,在核算中,设置“应交税费——应交所得税”科目进行核算。

3)应交所得税列示在资产负债表中的流动负债中。

2.所得税费用

1)所得税费用是按照会计的规定计算的。

2)所得税费用作为费用核算,在核算中设置“所得税费用”科目进行核算。

3)所得税费用列示在利润表中。

通俗地说,所得税会计就是在应交所得税基础上如何确定所得税费用。在资产负债表债务法下,所得税会计的关键在于确定资产、负债的计税基础;资产、负债的计税基础一经确定,即可计算暂时性差异,并在此基础上确认递延所得税资产、递延所得税负债,并确定所得税费用。

下面先分析计税基础、暂时性差异等基本概念,然后分析所得税核算的资产负债表债务法。

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